Der Standard-Bundessteuerstatus für eine Single-Member-Limited Liability Company (SMLLC) ist eine „disregarded entity“. Der Eigentümer einer SMLLC kann jedoch wählen, ob das Unternehmen als traditionelle C-Corporation oder als S-Corporation besteuert werden soll. Eine S-Corporation ist eine besondere Art von kleinen, eng gehaltenen Unternehmen. Dieser Artikel behandelt kurz SMLLCs, die als S-Corporations besteuert werden.
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Eine S-Corporation unterliegt, wie eine typische LLC oder ein Einzelunternehmen (aber im Gegensatz zu einer traditionellen Corporation), der Pass-Through-Besteuerung. Mit anderen Worten, die Verantwortung für die Zahlung der Einkommenssteuer geht über das Unternehmen auf Sie persönlich über.
Um den Steuerstatus einer S-Corporation zu wählen, müssen Sie das IRS-Formular 2553, Election by a Small Business Corporation, einreichen. Sie können die Wahl für den Steuerstatus einer S-Corporation jederzeit nach der Gründung Ihrer SMLLC einreichen. Es gibt jedoch Einschränkungen, wann die Wahl in Kraft treten kann. Insbesondere muss Ihr S-Corporation-Steuerstatus innerhalb der 75-Tage-Frist vor Einreichung des Formulars oder innerhalb von 12 Monaten nach Einreichung des Formulars wirksam werden. Die Wahl des Steuerstatus einer S-Corporation bedeutet, dass Sie jedes Jahr zusätzliche Steuerdokumente einreichen müssen, wie z. B. das Formular 1120S, U.S. Income Tax Return for an S Corporation.
Beide, SMLLCs und S-Corporations, unterliegen der Pass-Through-Besteuerung. Außerdem ist die Besteuerung als S-Corporation mit mehr Papierkram verbunden als bei einer SMLLC. Warum sollten Sie also den Steuerstatus einer S-Corporation wählen? Die häufigste Antwort ist: Um die Steuern für die Selbstständigkeit zu senken und gleichzeitig die Durchgangsbesteuerung beizubehalten. Als Inhaber einer SMLLC, die als S-Corporation klassifiziert ist, gelten Sie nicht als Selbstständiger und unterliegen nicht der Bundessteuer auf Selbstständigkeit. Stattdessen gelten Sie als Angestellter, und – das ist der springende Punkt – Sie können einige, aber nicht unbedingt alle verfügbaren Gewinne aus Ihrem Unternehmen als Gehalt beziehen.
Der übrige Gewinn der SMLLC, falls vorhanden, kann als Dividende entnommen werden, die weder einer arbeitsbezogenen Steuer noch – anders als bei einer C-Corporation – einer Doppelbesteuerung unterliegt. Im Gegensatz dazu unterliegt der gesamte Gewinn einer SMLLC, die als „disregarded entity“ klassifiziert ist, der Selbstständigensteuer. Kurz gesagt, wenn Ihre SMLLC steuerlich als S-Corporation klassifiziert ist, vermeiden Sie die Lohnsteuer auf Geld, das Sie von der Gesellschaft in Form einer Dividende erhalten.
In Anbetracht der Tatsache, dass Sie bei einer SMLLC, die als S-Corporation besteuert wird, arbeitsbezogene Steuern auf ein Gehalt, aber nicht auf Dividenden zahlen, könnten Sie denken, dass Sie einfach Ihr gesamtes Geld von der SMLLC als Dividende nehmen und so die Zahlung von Selbstständigensteuern ganz vermeiden sollten. Dieser Ansatz ist jedoch verboten. Die IRS ist sehr klar, dass Sie sich selbst mindestens eine „angemessene Vergütung“ zahlen müssen.
Aus verschiedenen Gründen kann es fragwürdig sein, den Status einer S-Corporation nur deshalb zu wählen, um zu versuchen, Steuern auf die Selbständigkeit zu sparen. Wenn Sie diesen Ansatz jedoch ernsthaft in Erwägung ziehen, sollten Sie sowohl einen Anwalt als auch einen Steuerexperten zu Rate ziehen, um sicherzustellen, dass Ihre SMLLC richtig organisiert ist, alle IRS-Richtlinien erfüllt und dass sich die Neuklassifizierung finanziell für Sie lohnt.
TIPP:
Es kann schwierig sein, zu wissen, wann eine Vergütung angemessen ist. In einem wichtigen Rechtsfall hat das Gericht neun verschiedene Faktoren aufgelistet, die bei der Bestimmung der Angemessenheit einer Vergütung berücksichtigt werden können. In ähnlicher Weise hat die IRS derzeit eine Liste mit zehn Faktoren. Um sicherzustellen, dass die Vergütung als „angemessen“ durchgeht, wenden einige Buchhalter die 60/40-Regel an, bei der mindestens 60 % (eine klare Mehrheit) des Gewinns als Gehalt und der Rest als Dividende genommen wird. Es kann auch nützlich sein, Informationen über vergleichbare Unternehmen anhand von Quellen wie dem U.S. Bureau of Labor Statistics oder Arbeitsagenturen zu überprüfen.
Beispiel: Simon gründete ihr Gourmet-Catering-Unternehmen vor zehn Jahren als SMLLC. Sechs Jahre später entschied er sich dafür, es als S-Corporation zu besteuern. Im letzten Jahr lief das Geschäft sehr gut und er hatte einen Nettogewinn von 100.000 $. Er weiß, dass andere Leute, die die gleiche Art von Arbeit machen, normalerweise 50.000-$60.000 pro Jahr verdienen. Er hat auch einige Regierungswebseiten und seinen Buchhalter konsultiert, um sich zu vergewissern, dass $60.000 ein angemessenes Gehalt sind. Dann zahlte er sich selbst ein Jahresgehalt von 60.000 $ (wobei er sicherstellte, dass seine SMLLC die Arbeitgebersteuern für Sozialversicherung und Medicare abzog und auch sicherstellte, dass er seinen eigenen Anteil an diesen Steuern in seiner persönlichen Steuererklärung zahlte). Simon nahm die verbleibenden 40.000 $ als Dividende – und musste auf dieses Geld keine Lohnsteuer zahlen.
Für weitere Informationen zu den hier behandelten Themen, einschließlich der Vermeidung von Steuern auf Selbstständigkeit und angemessenen Gehältern, besuchen Sie irs.gov oder wenden Sie sich an einen Steuerberater. Weitere allgemeine Informationen zur Besteuerung von SMLLCs finden Sie in den anderen steuerbezogenen Artikeln im SMLLC-Bereich dieser Website.