Abschnitt 501(c)(3) ist der Abschnitt des Steuergesetzes, der religiöse, wissenschaftliche, literarische, erzieherische und andere wohltätige Organisationen beschreibt, die von der Bundeseinkommensteuer befreit sind. Alle Wohltätigkeitsorganisationen werden jedoch weiter unterteilt in öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen, die eine breite öffentliche Unterstützung durch Spenden oder Gebühren erhalten, und private Stiftungen, die fast ihr gesamtes Einkommen (mit Ausnahme von Investitionseinkünften) von einer sehr engen Gruppe von Personen erhalten, z. B. einer einzelnen Person, Familie oder einem Unternehmen. Der Code sieht für die Aktivitäten privater Stiftungen mehr Beschränkungen vor als für öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen. (Siehe Ready Reference Page: What Do We Mean When We Say Nonprofit?)
Jede Wohltätigkeitsorganisation gilt als private Stiftung, es sei denn, sie überzeugt den IRS, dass sie eine der Definitionen einer öffentlichen Wohltätigkeitsorganisation gemäß Abschnitt 509(a) erfüllt. Abschnitt 509(a)(1) umfasst in erster Linie Kirchen, Schulen, Krankenhäuser und andere Organisationen, die ihre öffentliche Unterstützung in erster Linie aus Spenden, Zuschüssen und Beiträgen einer breiten Gruppe von Menschen erhalten. Abschnitt 509(a)(2) umfasst Organisationen, die ihre Unterstützung aus einer Kombination von Spenden, Zuschüssen und Beiträgen sowie Gebühren für ihre steuerfreien Dienstleistungen erhalten. Die Methoden zur Berechnung dieser öffentlichen Unterstützungsleistungen können knifflig sein. (Siehe Ready Reference Page: „Berechnung der öffentlichen Unterstützung“)
Abschnitt 509(a)(3) deckt „unterstützende Organisationen“ ab, die andere öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen, Regierungseinheiten und bestimmte andere steuerbefreite Organisationen unterstützen. Sie erhalten den Status einer öffentlichen Wohltätigkeitsorganisation aufgrund dieser Beziehung, ohne Rücksicht auf die Quelle ihres Einkommens. Der Kongress hat kürzlich einige bedeutende Einschränkungen für unterstützende Organisationen erlassen. (Siehe Ready Reference Page: Congress Passes Charitable Reforms, Approves Limited Giving Incentives.“)
Deshalb ist es nicht 501(c)(3) versus 509(a)(1), sondern 501(c)(3) und 509(a)(1).