El estatus fiscal federal por defecto para una sociedad de responsabilidad limitada de un solo miembro (SMLLC) es el de entidad no considerada. Sin embargo, el propietario de una SMLLC puede elegir que el negocio tribute como una corporación C tradicional o como una corporación S. Una corporación S es un tipo especial de corporación pequeña y cercana. Este artículo cubre brevemente los SMLLC que tributan como corporaciones S.
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Una corporación S, como una típica LLC o una empresa unipersonal (pero a diferencia de una corporación tradicional), está sujeta a impuestos de paso. En otras palabras, la responsabilidad de pagar el impuesto sobre la renta pasa a través del negocio a usted personalmente.
Para elegir el estatus fiscal de corporación S, necesita presentar el formulario 2553 del IRS, Elección por una Corporación de Pequeñas Empresas. Usted puede presentar una elección para el estatus de corporación S en cualquier momento después de establecer su SMLLC. Sin embargo, hay limitaciones en cuanto a cuándo puede entrar en vigor la elección. Específicamente, su estatus de corporación S debe entrar en vigor dentro del período de 75 días antes de presentar el formulario o dentro de los 12 meses posteriores a su presentación. La elección del estatus fiscal de corporación S significa que tendrá que presentar documentos fiscales adicionales cada año, como el Formulario 1120S, Declaración de Impuestos sobre la Renta de los Estados Unidos para una Corporación S.
Tanto las SMLLC como las corporaciones S tienen una tributación de paso. Además, tributar como una corporación S implica más papeleo que una SMLLC. Entonces, ¿por qué elegir el estatus fiscal de corporación S? La respuesta más común es: Como una manera de reducir los impuestos de trabajo por cuenta propia, mientras se mantiene la tributación de paso. Como propietario de una SMLLC clasificada como una corporación S, usted no es considerado un individuo auto-empleado y no está sujeto al impuesto federal de auto-empleo. En su lugar, se le considera un empleado, y -el punto clave- puede tomar algunos, pero no necesariamente todos, los beneficios disponibles de su empresa como un salario.
Otros beneficios de la SMLLC, si los hay, se pueden tomar como un dividendo, que no está sujeto a ningún impuesto relacionado con el empleo, ni -a diferencia de una corporación C- a la doble imposición. Por el contrario, todos los beneficios de una SMLLC clasificada como entidad no considerada están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. En resumen, si su SMLLC está clasificada como una corporación S a efectos fiscales, evitará los impuestos sobre el empleo por el dinero que reciba de la empresa en forma de dividendos.
A la luz del hecho de que, con una SMLLC gravada como una corporación S, usted paga impuestos relacionados con el empleo sobre un salario pero no sobre los dividendos, podría pensar que simplemente debería tomar todo su dinero de la SMLLC como un dividendo, y así evitar el pago de impuestos sobre el empleo por cuenta propia por completo. Sin embargo, este enfoque está prohibido. El IRS es muy claro en que usted debe pagarse a sí mismo por lo menos una «compensación razonable»
Por varias razones, elegir el estatus de corporación S estrictamente para tratar de ahorrar en los impuestos de autoempleo puede ser una propuesta cuestionable. Sin embargo, si usted está considerando seriamente este enfoque, debe consultar tanto a un abogado como a un experto en impuestos para asegurarse de que su SMLLC está correctamente organizada, cumple con todas las directrices del IRS, y que la reclasificación vale la pena financieramente.
TIP:
Puede ser difícil saber cuándo la compensación es razonable. En un caso legal importante, el tribunal enumeró nueve factores diferentes que podrían considerarse para determinar lo razonable de la compensación. Del mismo modo, el IRS tiene actualmente una lista de diez factores. Para tratar de garantizar que la remuneración pase el examen de «razonable», algunos contables aplican la regla del 60/40, según la cual al menos el 60% (una clara mayoría) de los beneficios se toma como salario y el resto como dividendo. También puede ser útil buscar información sobre negocios comparables utilizando fuentes como la Oficina de Estadísticas Laborales de Estados Unidos o las agencias de empleo.
EJEMPLO: Simon creó su negocio de catering gourmet hace diez años como una SMLLC. Seis años más tarde, eligió que tributara como una corporación S. El año pasado el negocio fue muy bien y tuvo un beneficio neto de 100.000 dólares. Sabe que otras personas que hacen el mismo tipo de trabajo normalmente ganan entre 50.000 y 60.000 dólares al año. También ha consultado algunas páginas web del gobierno y a su contable para confirmar que 60.000 dólares es un salario razonable. A continuación, se pagó a sí mismo un salario de 60.000 dólares al año (asegurándose de que su SMLLC dedujera los impuestos del empleador para la Seguridad Social y Medicare, y también asegurándose de pagar su propia parte de esos impuestos en su declaración de impuestos personal). Simon se llevó los 40.000 dólares restantes como dividendo, y no tuvo que pagar ningún impuesto sobre el trabajo por ese dinero.
Para obtener información adicional sobre cualquiera de los temas tratados aquí, incluyendo la evasión de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y los salarios razonables, compruebe irs.gov o consulte con un profesional de los impuestos. Para otra información general relacionada con la tributación de las SMLLC, consulte los otros artículos relacionados con los impuestos en la sección de SMLLC de este sitio web.