KOSZTY PODRÓŻY ODLICZANE OD WYNIKU PODATKOWEGO SPÓŁKI
15/01/2020
Koszty podróży podlegają co do zasady odliczeniu, o ile zostały poniesione w interesie działalności gospodarczej.
Zobaczymy, jakie szczególne zasady obowiązują jednak w przypadku niektórych kategorii wyjazdów.
I- WYDATKI NA PODRÓŻE
Możliwość zaliczenia tych wyjazdów do kosztów uzyskania przychodów napotyka na pewne ograniczenia. W sytuacji więc, gdy menedżer nie jest w stanie wykazać interesu tej opłaty dla firmy, koszty te są ponownie uwzględniane przez administrację w świadczeniu podatkowym.
Na potwierdzenie tych faktów wskazuje szereg orzeczeń sądowych. Jako przykład można przytoczyć odmowę odliczenia kosztów podróży poniesionych przez żony członków spółki uczestniczących w kongresie zawodowym.
W zamian za to dopuszczono odliczenie kosztów podróży menedżerów towarzyszących swoim klientom, którym spółka oferowała wyjazdy.
Przyjrzyjrzyjmy się teraz dwóm szczególnym przypadkom :
- Wyjazdy stymulacyjne
Koszty te są w pełni odliczalne, gdy wyjazdy są organizowane w oczywistym celu promocji handlowej.
Zainteresowanie handlowe jest oczywiste, gdy wyjazdy są oferowane najskuteczniejszym sprzedawcom firmy, oczywiście pod warunkiem, że firma może wskazać tożsamość i funkcje beneficjentów tych wyjazdów.
Odliczenie tych kosztów jest również ograniczone, w szczególności gdy wyjazd zawodowy jest przedłużony do pobytu turystycznego. W takim przypadku koszty spowodowane tym przedłużeniem pobytu nie podlegają odliczeniu.
- Koszty podróży zewnętrznych osób towarzyszących
W przypadku wykazania ich jakości, koszty podróży tych osób podlegają odliczeniu. Odliczenie jest dopuszczalne np. w przypadku wyjazdu organizowanego przez producenta na rzecz swoich najlepszych dystrybutorów, gdy beneficjent wyjazdu potwierdzi na biuletynie swój meldunek oraz meldunek osoby towarzyszącej.
Należy jednak pamiętać, że co do zasady nie można odliczyć kosztów małżonków pracowników będących beneficjentami wyjazdu motywacyjnego, gdy nie wykazano zainteresowania przedsiębiorstwem.
Należy dodać kilka szczegółów dotyczących kosztów podróży :
- Gdy menedżer towarzyszy zwycięzcom konkursu biznesowego, koszt jego podróży może być uznany za podlegające opodatkowaniu świadczenie rzeczowe dla menedżera ;
- Wyjazdy stymulacyjne nie mogą być uznane za prezenty. Nie mogą zatem pojawić się na oświadczeniu „RELEVE DE FRAIS GENERAUX” (formularz N ° 2067, dołączany co roku do raportu podatkowego).
II- KOSZTY TRANSPORTU ZWRACANE PRACOWNIKOM I URZĘDNIKOM
Gdy spółka wypłaca kwoty swoim dyrektorom lub pracownikom w celu zrekompensowania im korzystania z ich pojazdów osobistych, część tych odszkodowań podlegająca odliczeniu jest ograniczona do kwoty podlegającej odliczeniu od amortyzacji pojazdu.
Skala kilometrowa ustalona przez organy podatkowe uwzględnia to skalowanie, dlatego też zaleca się stosowanie jej do obliczania odszkodowań.
Wysokość kosztów podróży i transportu zwracanych najlepiej zarabiającym menedżerom lub pracownikom musi być wskazana w zestawieniu wydatków ogólnych (formularz N°2067).
W niektórych przypadkach pojazdy będące własnością lub dzierżawione przez pracowników mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem od pojazdów firmowych, gdy firma zwraca znaczącą kwotę kosztów. Na ten temat można zapoznać się z naszym artykułem zatytułowanym „PODATEK POJAZDOWY W FIRMACH”.
W odniesieniu do kierowników firm, należy uzasadnić zawodowy charakter podróży wykonywanych własnym pojazdem. Nie wystarczy wskazanie jedynie daty, miejsca podróży i liczby przejechanych kilometrów.
III- WYDATKI NA PODRÓŻE I POSIŁKI PONIESIONE PRZEZ OSOBY PROWADZĄCE DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ PODLEGAJĄCE POD PODATEK B.I.C. TAX REGIME
- Koszty podróży
- Z domu do pracy :
Wydatki przedsiębiorców na transport z domu do pracy i z powrotem są co do zasady kosztem uzyskania przychodu.
Należy jednak zauważyć, że wydatki te nie mogą być odliczone, gdy miejsce zamieszkania przedsiębiorcy jest rażąco oddalone od miejsca pracy, chyba że odległość ta nie zależy od jego woli. Administracja uważa, że odległość od miejsca zamieszkania do miejsca pracy można uznać za normalną do 40 km.
W przypadku odległości od miejsca zamieszkania przekraczającej tę odległość, odliczenie kosztów musi być ograniczone do pierwszych 40 km, chyba że przedsiębiorca wykaże nieuchronność.
- Koszty paliwa dla pojazdów o mieszanym przeznaczeniu :
Przedsiębiorstwa indywidualne, które zdecydowały się na prowadzenie „super uproszczonej” księgowości, mogą odliczać stałe koszty paliwa w podróży służbowej. Opublikowana przez administrację skala dotyczy wyłącznie samochodów osobowych i dwukołowych o mieszanym przeznaczeniu.
Nie można jej zatem stosować do pojazdów używanych do celów stricte zawodowych, takich jak samochody ciężarowe, użytkowe, skutery dostawcze itp.
Możemy również dodać, że carpooling został zorganizowany przez administrację. W związku z tym, produkty z carpoolingu są zwolnione z podatku dochodowego, z drugiej strony, koszty podróży w carpoolingu mogą być odliczone tylko do kwoty netto zwrotów otrzymanych od innych carpoolerów.
- Posiłki w miejscu pracy :
Gdy profesjonalista prowadzi działalność podlegającą reżimowi podatkowemu BIC, może odliczyć koszty posiłków spożywanych poza domem, gdy jest poza miejscem pracy.
Kwota odliczenia za jeden posiłek jest jednak ograniczona dwoma limitami :
- Należy wyłączyć część wydatków odpowiadającą kosztom, jakie poniósłby przedsiębiorca, gdyby jadł w domu. Kwota ta może zostać skorygowana ryczałtowo do 4,85 € na rok 2019.
- Całkowita kwota posiłków nie może również przekroczyć limitu ustalonego na 18,80 € na rok 2019. Powyżej tej kwoty opłata nie podlega odliczeniu.
Dodatkowo, operator musi być w stanie przedstawić administracji dokumenty uzasadniające jego wydatki, nawet jeśli zdecyduje się na standardowe odliczenie od kosztów posiłków.
W podsumowaniu możemy dodać, że wszystkie inne koszty transportu o charakterze zawodowym są potrącalne, takie jak transport przy zakupach lub transport przy sprzedaży.
Istnieje jednak wyjątek: koszt transportu na środkach trwałych nie może być odliczony bezpośrednio jako wydatek, ale zintegrowany z ceną nabycia środka trwałego i w ten sposób odliczony poprzez amortyzację.
Dzięki temu, że koszty transportu na środkach trwałych są wliczone w koszty, mogą być odliczone od kosztów.