O que é um Activo Deficiente?
Um bem depreciado é um bem que tem um valor de mercado inferior ao valor inscrito no balanço da empresa. Quando um activo é considerado depreciado, terá de ser inscrito no balanço da empresa ao seu valor actual de mercado.
Realizar a imparidade
- Os activos devem ser testados regularmente para evitar a sobreavaliação no balanço.
- Os activos com maior probabilidade de se deteriorarem incluem contas a receber, bem como activos a longo prazo, tais como activos incorpóreos e activos fixos.
- Quando o valor de um activo depreciado é inscrito no balanço, há também uma perda registada na demonstração de resultados.
Activo com imparidade
Como Funciona um Activo com imparidade
Um activo está com imparidade se os seus fluxos de caixa futuros projectados forem inferiores ao seu valor contabilístico actual. Um activo pode ficar depreciado em resultado de alterações materialmente adversas em factores legais que tenham alterado o seu valor, alterações significativas no preço de mercado do activo devido a uma mudança na procura do consumidor, ou danos na sua condição física. Outro indicador de potencial imparidade ocorre quando é mais provável que um activo seja alienado antes da sua data de alienação inicialmente estimada. As contas de activos susceptíveis de se deteriorarem são as contas a receber, o goodwill e os activos fixos da empresa.
Activos de longo prazo, tais como activos intangíveis e activos fixos, estão particularmente em risco de deterioração porque o valor contabilístico tem um período de tempo mais longo para se deteriorar.
Os activos são testados para imparidade numa base periódica para assegurar que o valor total do activo da empresa não é sobreavaliado no balanço. De acordo com os princípios contabilísticos geralmente aceites (GAAP), certos activos, tais como o goodwill, devem ser testados anualmente. GAAP também recomenda que as empresas tomem em consideração eventos e circunstâncias económicas que ocorrem entre testes anuais de imparidade, a fim de determinar se é “mais provável do que não” que o valor de mercado de um activo tenha caído abaixo do seu valor contabilístico.
Uma perda por imparidade só deve ser registada se os fluxos de caixa futuros previstos forem irrecuperáveis. Quando o valor contabilístico de um activo depreciado é reduzido ao valor de mercado, a perda é reconhecida na demonstração de resultados da empresa no mesmo período contabilístico.
Contabilização dos activos depreciados
O valor total em dólares de uma depreciação é a diferença entre o custo contabilístico do activo e o valor de mercado mais baixo do item. A entrada no diário para registar uma imparidade é um débito numa conta de perda, ou despesa, e um crédito no activo relacionado. Uma conta de depreciação de um activo, que detém um saldo oposto à conta do activo associado, pode ser utilizada para o crédito a fim de manter o custo histórico do activo numa rubrica separada. Nesta situação, o líquido do activo, a sua depreciação acumulada e a conta de imparidade do contra-activo reflectem o novo custo contabilístico.
P>Aponto que regista a imparidade, o activo tem um custo contabilístico reduzido. Em períodos futuros, o activo será reportado pelo seu custo contabilístico mais baixo. Mesmo que o valor de mercado do activo depreciado regresse ao nível original, o GAAP declara que o activo depreciado deve permanecer registado pelo montante em dólares mais baixo ajustado. Isto está em conformidade com os princípios contabilísticos conservadores. Qualquer aumento de valor é reconhecido aquando da venda do activo.
P>Prática padrão dos GAAP é testar os activos fixos quanto à imparidade ao nível mais baixo onde existam fluxos de caixa identificáveis. Por exemplo, um fabricante de automóveis deve testar a imparidade para cada uma das máquinas numa fábrica e não para a própria fábrica de alto nível. Contudo, se não houver fluxos de caixa identificáveis a este nível baixo, é permitido testar a imparidade ao nível do grupo de activos ou da entidade. Se um grupo de activos sofrer imparidade, o ajustamento é alocado entre todos os activos do grupo. Esta depreciação é baseada no custo contabilístico corrente dos activos.
Depreciação do Activo vs Imparidade do Activo
Um activo de capital é depreciado numa base regular, a fim de contabilizar o desgaste típico do item ao longo do tempo. O montante de depreciação tomado em conta em cada período contabilístico é baseado num calendário pré-determinado utilizando quer uma linha recta quer um dos vários métodos de depreciação acelerada. A depreciação difere da depreciação, que é registada como resultado de uma queda única ou invulgar no valor de mercado de um activo.
Quando um activo de capital é depreciado, o montante periódico de depreciação é ajustado em função do avanço do tempo. As alterações retroactivas não são necessárias para ajustar a depreciação anterior já tomada. No entanto, os encargos de depreciação são recalculados para o resto da vida útil do activo com base no novo valor contabilístico do activo depreciado na data da depreciação.
Exemplo Mundial Real de um Activo Deficiente
Em 2015, a Microsoft reconheceu perdas por imparidade no goodwill e outros activos intangíveis relacionados com a sua compra da Nokia em 2013. Inicialmente, a Microsoft reconheceu o goodwill relacionado com a aquisição da Nokia no montante de 5,5 mil milhões de dólares. O valor contabilístico deste goodwill, e portanto dos activos como um todo, reportados no balanço da Microsoft foram considerados sobreavaliados quando comparados com o verdadeiro valor de mercado. Uma vez que a Microsoft não tinha sido capaz de capitalizar os potenciais benefícios no negócio dos telemóveis, a empresa reconheceu uma perda por imparidade.