p>Despesas de viagem dedutíveis do resultado fiscal das empresas DE EMPRESAS
15/01/2020
Os custos de viagem são, em princípio, dedutíveis na medida em que tenham sido incorridos no interesse do negócio.
Veremos as regras específicas que existem contudo para certas categorias de viagens.
br>I- DESPESAS DE VIAGEM
A dedutibilidade destas viagens cumpre certos limites. Assim, quando o gestor não pode demonstrar o interesse desta taxa para a empresa, os custos são reintegrados no benefício fiscal pela administração.
Número de decisões judiciais demonstram estes factos. Como exemplo, podemos citar a recusa de dedução das despesas de viagem incorridas pelas esposas dos membros de uma empresa participante num congresso profissional.
Em contrapartida, as despesas de viagem dos gestores que acompanhavam os seus clientes aos quais a empresa tinha oferecido viagens, foram autorizadas como dedução.
Agora vamos ver dois casos especiais :
- Viagens de estímulo
Estas despesas são totalmente dedutíveis quando as viagens são organizadas com um objectivo óbvio de promoção comercial.
O interesse comercial é óbvio quando as viagens são oferecidas aos revendedores mais bem sucedidos da empresa, desde que a empresa possa indicar a identidade e as funções dos beneficiários destas viagens.
A dedução destes custos também tem limites, particularmente quando uma viagem profissional é prolongada durante uma estadia turística. Neste caso, os custos causados por este prolongamento da estada não são dedutíveis.
- Despesas de viagem de acompanhantes externos
Quando a sua qualidade é demonstrada, as despesas de viagem destas pessoas são dedutíveis. A dedutibilidade é permitida, por exemplo, no caso de uma viagem organizada por um fabricante em benefício dos seus melhores distribuidores quando o beneficiário da viagem confirma num boletim o seu registo, bem como o de um acompanhante.
No entanto, deve notar-se que, em princípio, os custos dos cônjuges dos empregados que são beneficiários de uma viagem de incentivo não podem ser deduzidos quando o interesse na empresa não tiver sido demonstrado.
Alguns detalhes relativos aos custos de viagem devem ser acrescentados :
- Quando um gestor acompanha os vencedores de um concurso de negócios, o custo da sua viagem pode ser considerado como um benefício tributável em espécie para o gestor ;
- As viagens de incentivo não podem ser consideradas presentes. Por conseguinte, não devem figurar na declaração de despesas gerais “RELEVE DE FRAIS GENERAUX” (formulário N° 2067, anexado anualmente ao relatório fiscal).
II- CUSTOS DE TRANSPORTE REEMBOLSÁVEIS A TRABALHADORES E OFICIAIS
Quando uma empresa paga montantes aos seus directores ou empregados para os compensar pela utilização do seu veículo pessoal, a parte dedutível destas indemnizações é limitada ao montante dedutível da depreciação do veículo.
A escala quilométrica estabelecida pelas autoridades fiscais tem em conta esta escala, pelo que é preferível utilizá-la para calcular as indemnizações.
O montante das despesas de viagem e transporte reembolsadas aos gestores ou empregados mais bem pagos deve ser indicado na declaração de despesas gerais (formulário N°2067).
Em certos casos, os veículos pertencentes ou alugados pelos empregados podem estar sujeitos ao imposto sobre os veículos da empresa quando a empresa reembolsa um montante significativo de despesas. Pode consultar o nosso artigo intitulado “IMPOSTO VEÍCULO SOBRE AS EMPRESAS” sobre este tema.
No que respeita aos gestores de empresas, o carácter profissional das viagens efectuadas com o seu próprio veículo deve ser justificado. Não basta indicar apenas a data, o local de viagem e o número de quilómetros percorridos.
III- DESPESAS DE VIAGEM E DE COMERCIALIZAÇÃO INVOLVIDAS POR OPERADORES DE EMPRESAS SUJEITOS A B.I.C. REGIME FISCAL
- Despesas de viagem
- De casa para o trabalho :
As despesas de transporte de casa para o trabalho e vice-versa são, em princípio, dedutíveis.
No entanto, é de notar que estas despesas não podem ser deduzidas quando o domicílio do operador está anormalmente longe do local de trabalho, a menos que a distância não dependa da sua vontade. A administração considera que uma distância do domicílio ao local de trabalho pode ser considerada normal até 40 quilómetros.
No caso de distância do domicílio para além desta distância, a dedução dos custos deve ser limitada aos primeiros 40 km, a menos que o operador demonstre a inevitabilidade.
- li>custos de combustível para veículos de utilização mista :
As empresas individuais que tenham optado por manter contas “super simplificadas” podem deduzir os custos fixos de combustível para as suas viagens de negócios. A tabela publicada pela administração é aplicável apenas a automóveis e veículos de duas rodas para uso misto.
Consequentemente, não pode ser aplicada a veículos utilizados para uso estritamente profissional, tais como camiões, veículos utilitários, scooters para uso de entrega, etc.
Podemos também acrescentar que a partilha de automóveis foi organizada pela administração. Assim, os produtos do carpooling estão isentos de imposto sobre o rendimento, por outro lado, os custos de viagem no carpooling só podem ser deduzidos pelo montante líquido dos reembolsos recebidos de outros carpoolers.
- li>Meals at the workplace :
Quando um profissional exerce uma actividade sujeita ao regime fiscal do BIC, pode deduzir os custos das refeições tomadas fora de casa quando esta se encontra fora do local de trabalho.
O montante dedutível por refeição é no entanto limitado por dois limites :
- A parte das despesas correspondente ao custo que o operador teria tido se tivesse comido em casa deve ser excluída. Este montante poderia ser ajustado a uma taxa fixa para 4,85 euros para o ano 2019.
- O montante total das refeições também não deve exceder um limite fixado em 18,80 euros para o ano 2019. Para além deste montante, a taxa não é dedutível.
Além disso, o operador deve poder apresentar à administração documentos que justifiquem as suas despesas, mesmo que opte por uma dedução padrão do custo das refeições.
Em conclusão, podemos acrescentar que todos os outros custos de transporte de natureza profissional são dedutíveis, como o transporte em compras ou o transporte em vendas.
Existe, no entanto, uma excepção: o custo de transporte em activos fixos não pode ser deduzido directamente como despesas, mas integrado no preço de custo do activo fixo e, portanto, deduzido por meio de depreciação.