O estatuto fiscal federal por defeito para uma sociedade de responsabilidade limitada com um único sócio (SMLLC) não é considerado como entidade. Contudo, o proprietário de uma SMLLC pode optar por ter a empresa tributada como uma corporação C tradicional ou como uma corporação S. Uma sociedade S é um tipo especial de sociedade pequena, de propriedade estreita. Este artigo cobre brevemente as SMLLCs tributadas como sociedades S.
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Uma empresa S, como uma LLC típica ou uma empresa individual (mas ao contrário de uma empresa tradicional), está sujeita a uma tributação de passagem. Por outras palavras, a responsabilidade pelo pagamento do imposto sobre o rendimento passa através da empresa para si pessoalmente.
Para eleger o estatuto de imposto sobre as sociedades S, é necessário apresentar o Formulário 2553 do IRS, Eleição por uma Sociedade de Pequenos Negócios. Pode apresentar uma eleição para o estatuto de imposto sobre as sociedades S em qualquer altura, após a criação da sua SMLLC. No entanto, há limitações sobre quando a eleição pode ter efeito. Especificamente, o seu estatuto fiscal de empresa S deve tornar-se efectivo dentro do período de 75 dias antes de apresentar o formulário ou dentro de 12 meses após a sua apresentação. Eleger o estatuto fiscal de empresa S significa que terá de apresentar documentos fiscais adicionais todos os anos, tais como o Formulário 1120S, Declaração de Imposto de Renda dos EUA para uma empresa S.
p>Both SMLLCs e empresas S têm tributação de passagem. Além disso, ser tributada como uma S corporação envolve mais papelada do que uma SMLLC. Então, por que razão escolheria o estatuto de imposto sobre o rendimento das sociedades S? A resposta mais comum é: Como forma de reduzir os impostos sobre o auto-emprego, mantendo a tributação de passagem. Como proprietário de um SMLLC classificado como empresa S, não é considerado um indivíduo independente e não está sujeito ao imposto federal sobre o auto-emprego. Em vez disso, é considerado um empregado, e – o ponto-chave – pode tomar alguns, mas não necessariamente todos, os lucros disponíveis da sua empresa como um salário.
Outros lucros SMLLC, se existirem, podem ser tomados como dividendos, o que não está sujeito a quaisquer impostos relacionados com o emprego, nem – como com uma empresa C – à dupla tributação. Pelo contrário, todos os lucros de uma SMLLC classificada como uma entidade desconsiderada estão sujeitos ao imposto sobre o auto-emprego. Em suma, se o seu SMLLC for classificado como uma entidade S para efeitos fiscais, evitará impostos sobre o emprego sobre o dinheiro recebido da empresa sob a forma de dividendo.
Tendo em conta que, com um SMLLC classificado como uma entidade S, paga impostos relacionados com o emprego sobre um salário, mas não sobre dividendos, poderá pensar que deveria simplesmente tirar todo o seu dinheiro do SMLLC como dividendo, e assim evitar pagar impostos sobre o auto-emprego por completo. Esta abordagem, contudo, é proibida. O IRS é muito claro que deve pagar a si próprio pelo menos “compensação razoável”
Por várias razões, escolher o estatuto de empresa S estritamente para tentar poupar nos impostos sobre o auto-emprego pode ser uma proposta questionável. Contudo, se estiver a considerar seriamente esta abordagem, deve verificar com um advogado e um perito em impostos para se certificar de que o seu SMLLC está devidamente organizado, cumpre todas as directrizes do IRS, e que a reclassificação vale financeiramente a pena.
TIP:
Pode ser difícil saber quando é que a compensação é razoável. Num caso jurídico importante, o tribunal enumerou nove factores diferentes que podem ser considerados para determinar a razoabilidade da compensação. Da mesma forma, o IRS dispõe actualmente de uma lista de dez factores. Como forma de tentar assegurar que a compensação passe a ser “razoável”, alguns contabilistas aplicam uma regra 60/40, em que pelo menos 60% (uma clara maioria) do lucro é tomado como salário e o restante como dividendo. Também pode ser útil verificar informações sobre empresas comparáveis utilizando fontes como o U.S. Bureau of Labor Statistics ou agências de emprego.
EXAMPLE: Simon formou o seu negócio de catering gourmet há dez anos como SMLLC. Seis anos mais tarde, ele optou por tributá-la como uma S corporação. No ano passado, o negócio correu muito bem e ele teve um lucro líquido de 100.000 dólares. Ele sabe que outras pessoas que fazem o mesmo tipo de trabalho normalmente ganham $50.000-$60.000 por ano. Também verificou com alguns websites do governo e com o seu contabilista para confirmação adicional de que $60.000 é um salário razoável. Pagou então a si próprio um salário para o ano de $60.000 (certificando-se de que a sua SMLLC deduzia os impostos patronais para a Segurança Social e Medicare, e certificando-se também de pagar a sua própria parte desses impostos na sua declaração de impostos pessoal). Simon tomou os restantes $40.000 como uma divisão – e não teve de pagar quaisquer impostos sobre o emprego desse dinheiro.
Para informações adicionais sobre qualquer uma das questões aqui abordadas, incluindo evitar impostos sobre o auto-emprego e salários razoáveis, verifique o irs.gov ou consulte um profissional de impostos. Para outras informações gerais relacionadas com a tributação dos SMLLCs, consulte os outros artigos relacionados com impostos na secção SMLLC deste website.