Domyślnym federalnym statusem podatkowym dla jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (SMLLC) jest status podmiotu nie branego pod uwagę. Właściciel spółki SMLLC może jednak zdecydować się na opodatkowanie jej jako tradycyjnej korporacji typu C lub jako korporacji typu S. Korporacja typu S jest specjalnym rodzajem spółki. Korporacja S jest specjalnym rodzajem małej, ściśle kontrolowanej korporacji. Niniejszy artykuł omawia pokrótce SMLLC opodatkowane jako korporacje typu S.
Niezależnie od tego, czy rozważasz założenie jednoosobowej spółki LLC, czy już ją założyłeś, ta książka jest Twoim łatwym przewodnikiem do sukcesu
Kup książkę”
Korporacja S, podobnie jak typowa spółka LLC lub jednoosobowa działalność gospodarcza (ale w przeciwieństwie do tradycyjnej korporacji), podlega opodatkowaniu pasywnemu. Innymi słowy, odpowiedzialność za płacenie podatku dochodowego przechodzi przez firmę na Ciebie osobiście.
Aby wybrać status podatkowy S corporation, musisz złożyć IRS Form 2553, Election by a Small Business Corporation. Można złożyć wniosek o status podatkowy S corporation w dowolnym momencie po założeniu SMLLC. Istnieją jednak ograniczenia co do terminu, w którym wybór może wejść w życie. W szczególności, status podatkowy S corporation musi wejść w życie w ciągu 75 dni przed złożeniem formularza lub w ciągu 12 miesięcy po jego złożeniu. Wybór statusu podatkowego S corporation oznacza konieczność corocznego składania dodatkowych dokumentów podatkowych, takich jak formularz 1120S, U.S. Income Tax Return for an S Corporation.
Obie spółki SMLLC i S corporation podlegają opodatkowaniu typu pass-through. Co więcej, bycie opodatkowanym jako korporacja S wymaga więcej papierkowej roboty niż w przypadku SMLLC. Dlaczego więc miałbyś wybrać status podatkowy korporacji S? Najczęstszą odpowiedzią jest: Jako sposób na obniżenie podatków od samozatrudnienia przy jednoczesnym zachowaniu opodatkowania pass-through. Jako właściciel SMLLC sklasyfikowanej jako korporacja S nie jesteś uważany za osobę samozatrudnioną i nie podlegasz federalnemu podatkowi od samozatrudnienia. Zamiast tego jesteś uważany za pracownika i – co jest kluczowe – możesz pobierać niektóre, ale niekoniecznie wszystkie, dostępne zyski ze swojej firmy jako wynagrodzenie.
Inny zysk SMLLC, jeśli w ogóle, może być pobierany jako dywidenda, która nie podlega żadnym podatkom związanym z zatrudnieniem ani – inaczej niż w przypadku korporacji typu C – podwójnemu opodatkowaniu. Natomiast cały zysk z SMLLC sklasyfikowanej jako podmiot pomijany podlega podatkowi od samozatrudnienia. Krótko mówiąc, jeśli firma SMLLC jest sklasyfikowana jako korporacja typu S dla celów podatkowych, unikniemy opodatkowania związanego z zatrudnieniem od pieniędzy otrzymanych od firmy w formie dywidendy.
W świetle faktu, że w przypadku SMLLC opodatkowanej jako korporacja typu S płacimy podatki związane z zatrudnieniem od pensji, ale nie od dywidendy, można by pomyśleć, że powinniśmy po prostu wziąć wszystkie pieniądze z SMLLC jako dywidendę i w ten sposób całkowicie uniknąć płacenia podatków od samozatrudnienia. Takie podejście jest jednak zabronione. IRS jest bardzo jasne, że musisz płacić sobie co najmniej „rozsądne odszkodowanie.”
Z różnych powodów, wybierając status korporacji S tylko po to, aby spróbować zaoszczędzić na podatkach od samozatrudnienia może być wątpliwa propozycja. Jeśli jednak poważnie rozważasz takie podejście, powinieneś skonsultować się zarówno z prawnikiem, jak i ekspertem podatkowym, aby upewnić się, że Twoja SMLLC jest właściwie zorganizowana, spełnia wszystkie wytyczne IRS i że przeklasyfikowanie jest finansowo opłacalne.
Typ:
Ciężko jest określić, kiedy wynagrodzenie jest rozsądne. W jednym z ważnych przypadków prawnych, sąd wymienił dziewięć różnych czynników, które mogą być brane pod uwagę przy określaniu zasadności odszkodowania. Podobnie, IRS posiada obecnie listę dziesięciu czynników. Aby upewnić się, że wynagrodzenie zostanie uznane za „rozsądne”, niektórzy księgowi stosują zasadę 60/40, zgodnie z którą co najmniej 60% (zdecydowana większość) zysku jest wypłacana w formie wynagrodzenia, a reszta w formie dywidendy. Może być również przydatne do sprawdzenia informacji na temat porównywalnych firm przy użyciu źródeł, takich jak U.S. Bureau of Labor Statistics lub agencji zatrudnienia.
PRZYKŁAD: Simon utworzył jej smakosz catering biznes dziesięć lat temu jako SMLLC. Sześć lat później zdecydował się opodatkować ją jako korporację typu S. W zeszłym roku biznes szedł bardzo dobrze i miał zysk netto w wysokości 100 000 dolarów. Wie, że inni ludzie wykonujący ten sam rodzaj pracy zazwyczaj zarabiają $50,000-$60,000 rocznie. Sprawdził również na niektórych stronach rządowych i u swojego księgowego, aby uzyskać dodatkowe potwierdzenie, że 60 000 USD to rozsądna pensja. Następnie wypłacił sobie wynagrodzenie za rok w wysokości 60 000 dolarów (upewniając się, że jego SMLLC odlicza podatki od pracodawcy na Social Security i Medicare, a także upewniając się, że płaci swoją część tych podatków w swoim osobistym zeznaniu podatkowym). Simon wziął pozostałe $40,000 jako dywidendę – i nie musiał płacić żadnego podatku od zatrudnienia od tych pieniędzy.
Aby uzyskać dodatkowe informacje na temat każdej z poruszanych tu kwestii, w tym unikania podatków od samozatrudnienia i rozsądnych wynagrodzeń, sprawdź stronę irs.gov lub skonsultuj się z profesjonalistą podatkowym. Aby uzyskać inne ogólne informacje dotyczące opodatkowania firm SMLLC, zapoznaj się z innymi artykułami podatkowymi w sekcji SMLLC na tej stronie.