Lo status fiscale federale predefinito per una società a responsabilità limitata con un solo membro (SMLLC) è quello di entità non considerata. Tuttavia, il proprietario di una SMLLC può scegliere di avere il business tassato come una tradizionale C corporation o come una S corporation. Una società S è un tipo speciale di piccola società a responsabilità limitata. Questo articolo tratta brevemente le SMLLC tassate come società S.
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Una S corporation, come una tipica LLC o ditta individuale (ma a differenza di una società tradizionale), è soggetta alla tassazione pass-through. In altre parole, la responsabilità di pagare l’imposta sul reddito passa attraverso il business a voi personalmente.
Per eleggere lo status fiscale di S corporation, è necessario presentare il modulo IRS 2553, Election by a Small Business Corporation. Potete presentare un’elezione per lo status fiscale di S corporation in qualsiasi momento dopo aver creato la vostra SMLLC. Tuttavia, ci sono limitazioni su quando l’elezione può avere effetto. In particolare, il vostro status fiscale di S corporation deve diventare effettivo entro il periodo di 75 giorni prima di presentare il modulo o entro 12 mesi dopo la presentazione. Scegliere lo stato fiscale di società S significa che dovrete presentare documenti fiscali aggiuntivi ogni anno, come il modulo 1120S, U.S. Income Tax Return for an S Corporation.
Sia le SMLLC che le società S hanno una tassazione pass-through. Inoltre, essere tassati come una società S comporta più lavoro d’ufficio di una SMLLC. Quindi perché scegliere lo status fiscale di società S? La risposta più comune è: Come un modo per ridurre le tasse di lavoro autonomo mantenendo la tassazione pass-through. Come proprietario di una SMLLC classificata come una S corporation non sei considerato un lavoratore autonomo e non sei soggetto all’imposta federale sul lavoro autonomo. Invece, siete considerati un dipendente, e – punto chiave – potete prendere alcuni, ma non necessariamente tutti, i profitti disponibili dalla vostra azienda come uno stipendio.
L’altro profitto SMLLC, se c’è, può essere preso come un dividendo, che non è soggetto ad alcuna tassa sull’occupazione, né – a differenza di una C corporation – alla doppia tassazione. Al contrario, tutto il profitto di una SMLLC classificata come entità non considerata è soggetto all’imposta sul lavoro autonomo. In breve, se la vostra SMLLC è classificata come una S corporation a fini fiscali, eviterete le tasse sul lavoro sul denaro che ricevete dalla società sotto forma di dividendo.
Alla luce del fatto che, con una SMLLC tassata come una S corporation, pagate le tasse sul lavoro su uno stipendio ma non sui dividendi, potreste pensare che dovreste semplicemente prendere tutto il vostro denaro dalla SMLLC come un dividendo, e quindi evitare di pagare le tasse sul lavoro autonomo del tutto. Questo approccio, tuttavia, è proibito. L’IRS è molto chiaro che dovete pagarvi almeno un “compenso ragionevole”.
Per varie ragioni, scegliere lo status di società S rigorosamente per cercare di risparmiare sulle tasse di lavoro autonomo può essere una proposta discutibile. Comunque, se state seriamente considerando questo approccio, dovreste controllare sia un avvocato che un esperto fiscale per assicurarvi che la vostra SMLLC sia organizzata correttamente, soddisfi tutte le linee guida dell’IRS, e che la riclassificazione valga finanziariamente la pena.
TIP:
Può essere difficile sapere quando la compensazione è ragionevole. In un importante caso legale, il tribunale ha elencato nove diversi fattori che potrebbero essere considerati nel determinare la ragionevolezza della compensazione. Allo stesso modo, l’IRS ha attualmente una lista di dieci fattori. Per cercare di assicurare che la compensazione passi come “ragionevole”, alcuni contabili applicano la regola del 60/40, dove almeno il 60% (una chiara maggioranza) del profitto è preso come stipendio e il resto come dividendo. Può anche essere utile controllare le informazioni sulle imprese comparabili usando fonti come l’U.S. Bureau of Labor Statistics o le agenzie di collocamento.
ESEMPIO: Simon ha formato la sua attività di catering gourmet dieci anni fa come una SMLLC. Sei anni dopo, ha scelto di farla tassare come una S corporation. L’anno scorso l’attività è andata molto bene e ha avuto un profitto netto di 100.000 dollari. Sa che altre persone che fanno lo stesso tipo di lavoro normalmente guadagnano 50.000-60.000 dollari all’anno. Ha anche controllato con alcuni siti web governativi e con il suo contabile per avere un’ulteriore conferma che 60.000 dollari sono uno stipendio ragionevole. Si è quindi pagato un salario per l’anno di 60.000 dollari (assicurandosi di far detrarre alla sua SMLLC le tasse del datore di lavoro per la previdenza sociale e Medicare, e assicurandosi anche di pagare la sua parte di quelle tasse sulla sua dichiarazione dei redditi personale). Simon ha preso i restanti 40.000 dollari come dividendo e non ha dovuto pagare alcuna tassa sul lavoro su quei soldi.
Per ulteriori informazioni su uno qualsiasi dei temi trattati qui, tra cui evitare le tasse sul lavoro autonomo e stipendi ragionevoli, controllare irs.gov o consultare un professionista delle tasse. Per altre informazioni generali relative alla tassazione delle SMLLC, controllate gli altri articoli relativi alle tasse nella sezione SMLLC di questo sito web.