Spese di viaggio deducibili dal risultato fiscale DELLE SOCIETÀ
15/01/2020
Le spese di viaggio sono in linea di principio deducibili nella misura in cui sono state sostenute nell’interesse degli affari.
Vedremo le regole specifiche che esistono però per alcune categorie di viaggi.
I- SPESE DI VIAGGIO
La deducibilità di questi viaggi incontra alcuni limiti. Così, quando il dirigente non può dimostrare l’interesse di questo onere per l’impresa, i costi sono reintegrati nel beneficio fiscale dall’amministrazione.
Numerose decisioni giudiziarie dimostrano questi fatti. Come esempio, possiamo citare il rifiuto di dedurre le spese di viaggio sostenute dalle mogli dei membri di una società che partecipavano a un congresso professionale.
In compenso, le spese di viaggio dei dirigenti che accompagnavano i loro clienti ai quali la società aveva offerto dei viaggi, sono state ammesse in deduzione.
Ora vediamo due casi particolari :
- Viaggi di stimolazione
Queste spese sono interamente deducibili quando i viaggi sono organizzati per un evidente scopo di promozione commerciale.
L’interesse commerciale è evidente quando i viaggi sono proposti ai rivenditori di maggior successo dell’impresa, a condizione naturalmente che l’impresa possa indicare l’identità e le funzioni dei beneficiari di questi viaggi.
La deduzione di queste spese ha anche dei limiti, in particolare quando un viaggio professionale è prolungato su un soggiorno turistico. In questo caso, le spese causate da questo prolungamento del soggiorno non sono deducibili.
- Spese di viaggio degli accompagnatori esterni
Quando la loro qualità è dimostrata, le spese di viaggio di queste persone sono deducibili. La deducibilità è ammessa per esempio nel caso di un viaggio organizzato da un produttore a beneficio dei suoi migliori distributori quando il beneficiario del viaggio conferma su un bollettino la sua iscrizione e quella di un accompagnatore.
Tuttavia, occorre notare che, in linea di principio, le spese dei coniugi dei dipendenti beneficiari di un viaggio d’incentivazione non possono essere dedotte quando l’interesse per l’impresa non è stato dimostrato.
Vanno aggiunte alcune precisazioni sulle spese di viaggio :
- Quando un manager accompagna i vincitori di una competizione aziendale, il costo del suo viaggio può essere considerato come un beneficio in natura tassabile per il manager ;
- I viaggi di stimolo non possono essere considerati regali. Essi non devono quindi apparire sulla dichiarazione generale “RELEVE DE FRAIS GENERAUX” (n° 2067 modulo, allegato annualmente alla relazione fiscale).
II- COSTI DI TRASPORTO RIMBORSATI A DIPENDENTI E FUNZIONARI
Quando una società paga delle somme ai suoi dirigenti o dipendenti per compensarli dell’uso del loro veicolo personale, la parte deducibile di queste indennità è limitata all’importo deducibile dall’ammortamento del veicolo.
La scala chilometrica stabilita dal fisco tiene conto di questa scala, quindi è preferibile utilizzarla per calcolare le indennità.
L’importo delle spese di viaggio e di trasporto rimborsate ai dirigenti o agli impiegati più pagati deve essere indicato nella dichiarazione delle spese generali (modulo N°2067).
In certi casi, i veicoli di proprietà o in leasing dei dipendenti possono essere soggetti alla tassa sui veicoli aziendali quando l’impresa rimborsa un importo significativo delle spese. Potete consultare il nostro articolo intitolato “Tassa sui veicoli aziendali” su questo argomento.
Per quanto riguarda i dirigenti di aziende, il carattere professionale dei viaggi effettuati con il proprio veicolo deve essere giustificato. Non è sufficiente indicare solo la data, il luogo del viaggio e il numero di chilometri percorsi.
III- SPESE DI VIAGGIO E MANGIATE DA OPERATORI COMMERCIALI SOGGETTI AL REGIME FISCALE DELLA B.I.C. REGIME FISCALE
- Spese di viaggio
- Da casa al lavoro :
Le spese degli operatori per il trasporto da casa al lavoro e ritorno sono in linea di principio deducibili.
Tuttavia, bisogna notare che queste spese non possono essere dedotte quando il domicilio dell’operatore è anormalmente lontano dal luogo di lavoro, a meno che la distanza non dipenda dalla sua volontà. L’amministrazione ritiene che una distanza dal domicilio al luogo di lavoro può essere considerata normale fino a 40 chilometri.
In caso di distanza dal domicilio oltre questa distanza, la deduzione dei costi deve essere limitata ai primi 40 km a meno che l’operatore non dimostri l’inevitabilità.
- Costi di carburante per veicoli ad uso misto :
Le imprese individuali che hanno scelto di tenere una contabilità “super-semplificata” possono dedurre i costi fissi di carburante per i loro viaggi di lavoro. La tabella pubblicata dall’amministrazione è applicabile solo alle automobili e ai veicoli a due ruote per uso misto.
Di conseguenza, non può essere applicata ai veicoli utilizzati per uso strettamente professionale come i camion, i veicoli utilitari, gli scooter per le consegne, ecc.
Possiamo anche aggiungere che il car pooling è stato organizzato dall’amministrazione. Così, i prodotti del carpooling sono esenti dall’imposta sul reddito, d’altra parte, le spese di viaggio nel carpooling possono essere dedotte solo per l’importo netto dei rimborsi ricevuti da altri carpoolers.
- Pasti sul posto di lavoro :
Quando un professionista svolge un’attività soggetta al regime fiscale BIC, può dedurre le spese dei pasti presi fuori casa quando è lontano dal posto di lavoro.
L’importo deducibile per pasto è tuttavia limitato da due limiti :
- La quota di spesa corrispondente al costo che l’operatore avrebbe avuto se avesse mangiato a casa deve essere esclusa. Questo importo potrebbe essere adeguato forfettariamente a 4,85 euro per l’anno 2019.
- L’importo totale dei pasti non deve inoltre superare un limite fissato a 18,80 euro per l’anno 2019. Oltre questo importo la tassa non è deducibile.
Inoltre, l’operatore deve essere in grado di presentare i documenti che giustificano le sue spese all’amministrazione anche se opta per una deduzione standard dal costo dei pasti.
In conclusione, possiamo aggiungere che tutte le altre spese di trasporto di natura professionale sono deducibili come il trasporto sugli acquisti o il trasporto sulle vendite.
Esiste tuttavia un’eccezione : il costo del trasporto sulle immobilizzazioni non può essere dedotto direttamente come spesa ma integrato nel prezzo di costo dell’immobilizzazione e quindi dedotto tramite ammortamento.