Le statut fiscal fédéral par défaut d’une société à responsabilité limitée à membre unique (SMLLC) est celui d’entité ignorée. Cependant, le propriétaire d’une SMLLC peut choisir que l’entreprise soit imposée soit comme une société C traditionnelle, soit comme une société S. Une société S est un type particulier de petite société à actionnariat restreint. Cet article traite brièvement des SMLLC imposées comme des sociétés S.
Que vous envisagiez de former une SARL à membre unique ou que vous en ayez déjà fait une, ce livre est votre guide facile vers le succès
Achetez le livre »
Une société S, comme une LLC typique ou une entreprise individuelle (mais contrairement à une société traditionnelle), est soumise à une imposition pass-through. En d’autres termes, la responsabilité du paiement de l’impôt sur le revenu passe par l’entreprise et vous revient personnellement.
Pour choisir le statut fiscal de société S, vous devez remplir le formulaire IRS 2553, Election by a Small Business Corporation. Vous pouvez déposer un choix pour le statut fiscal de société S à tout moment après la création de votre SMLLC. Toutefois, il existe des limitations quant au moment où le choix peut prendre effet. Plus précisément, votre statut fiscal de société S doit prendre effet dans la période de 75 jours précédant la production du formulaire ou dans les 12 mois suivant la production du formulaire. Le choix du statut fiscal de société S signifie que vous devrez produire des documents fiscaux supplémentaires chaque année, comme le formulaire 1120S, U.S. Income Tax Return for an S Corporation.
Les SMLLC et les sociétés S sont toutes deux soumises à une imposition indirecte. En outre, être imposé en tant que société S implique plus de paperasse qu’une SMLLC. Alors pourquoi choisir le statut fiscal de société S ? La réponse la plus courante est la suivante : Comme moyen de réduire l’impôt sur le travail indépendant tout en conservant l’imposition indirecte. En tant que propriétaire d’une SMLLC classée comme une société S, vous n’êtes pas considéré comme un travailleur indépendant et n’êtes pas soumis à l’impôt fédéral sur le travail indépendant. Au lieu de cela, vous êtes considéré comme un employé, et – le point clé – vous pouvez prendre une partie, mais pas nécessairement la totalité, des bénéfices disponibles de votre entreprise comme un salaire.
Les autres bénéfices de la SMLLC, le cas échéant, peuvent être pris comme un dividende, qui n’est pas soumis à des taxes liées à l’emploi, ni – contrairement à une société C – à une double imposition. En revanche, tous les bénéfices d’une SMLLC classée comme entité ignorée sont soumis à l’impôt sur le travail indépendant. En bref, si votre SMLLC est classée comme une société S à des fins fiscales, vous éviterez les impôts liés à l’emploi sur l’argent que vous recevez de la société sous forme de dividende.
A la lumière du fait que, avec une SMLLC imposée comme une société S, vous payez des impôts liés à l’emploi sur un salaire mais pas sur les dividendes, vous pourriez penser que vous devriez simplement prendre tout votre argent de la SMLLC sous forme de dividende, et ainsi éviter complètement de payer des impôts liés à l’emploi indépendant. Cette approche, cependant, est interdite. L’IRS est très clair sur le fait que vous devez vous verser au moins une « rémunération raisonnable ».
Pour diverses raisons, choisir le statut de société S strictement pour essayer d’économiser sur les impôts sur le travail indépendant peut être une proposition discutable. Cependant, si vous envisagez sérieusement cette approche, vous devriez vérifier à la fois avec un avocat et un expert fiscal pour vous assurer que votre SMLLC est correctement organisée, qu’elle répond à toutes les directives de l’IRS et que la reclassification en vaut financièrement la peine.
TIP:
Il peut être difficile de savoir quand une rémunération est raisonnable. Dans un cas juridique important, le tribunal a énuméré neuf facteurs différents qui pourraient être pris en compte pour déterminer le caractère raisonnable de la rémunération. De même, l’IRS dispose actuellement d’une liste de dix facteurs. Afin de s’assurer que la rémunération sera jugée « raisonnable », certains comptables appliquent la règle du 60/40, selon laquelle au moins 60 % (une nette majorité) des bénéfices sont considérés comme des salaires et le reste comme des dividendes. Il peut également être utile de vérifier les informations sur les entreprises comparables en utilisant des sources comme le Bureau américain des statistiques du travail ou les agences pour l’emploi.
EXEMPLE : Simon a créé son entreprise de traiteur gastronomique il y a dix ans en tant que SMLLC. Six ans plus tard, il a choisi de la faire taxer comme une société S. L’année dernière, l’entreprise a très bien marché et il a réalisé un bénéfice net de 100 000 $. Il sait que d’autres personnes faisant le même genre de travail gagnent normalement entre 50 000 et 60 000 dollars par an. Il a également vérifié auprès de certains sites gouvernementaux et de son comptable pour confirmer que 60 000 $ est un salaire raisonnable. Il s’est donc versé un salaire de 60 000 $ pour l’année (en s’assurant que sa SMLLC déduise les impôts de l’employeur pour la sécurité sociale et Medicare, et en s’assurant également de payer sa propre part de ces impôts sur sa déclaration de revenus personnelle). Simon a pris les 40 000 $ restants comme dividende – et n’a pas eu à payer d’impôts sur l’emploi sur cet argent.
Pour plus d’informations sur l’une des questions abordées ici, y compris l’évitement des impôts sur l’emploi indépendant et les salaires raisonnables, consultez irs.gov ou consultez un professionnel de l’impôt. Pour d’autres informations générales liées à l’imposition des SMLLC, consultez les autres articles relatifs à la fiscalité dans la section SMLLC de ce site Web.
La fiscalité des SMLLC est une question d’argent.