La section 501(c)(3) est la section du Code des impôts qui décrit les organisations religieuses, scientifiques, littéraires, éducatives et autres organisations caritatives exemptées de l’impôt fédéral sur le revenu. Toutes les organisations caritatives sont toutefois subdivisées entre les organisations caritatives publiques, qui reçoivent un large soutien public sous forme de dons ou de droits, et les fondations privées, qui reçoivent presque tous leurs revenus (autres que les revenus d’investissement) d’un groupe très étroit de personnes, comme un seul individu, une famille ou une société. Le Code prévoit plus de restrictions sur les activités des fondations privées que sur les organismes de bienfaisance publics. (Voir la page de référence Ready : Que voulons-nous dire lorsque nous disons non lucratif ?)
Tout organisme de bienfaisance est réputé être une fondation privée, sauf s’il convainc l’IRS qu’il répond à l’une des définitions d’un organisme de bienfaisance public en vertu de la section 509(a). La section 509(a)(1) inclut principalement les églises, les écoles, les hôpitaux et d’autres organisations qui reçoivent leur soutien public principalement par des dons, des subventions et des contributions d’un large groupe de personnes. La section 509(a)(2) concerne les organisations qui reçoivent leur soutien d’une combinaison de dons, subventions et contributions et de frais pour leurs services exonérés. Les méthodes de calcul de ces niveaux de soutien public peuvent être délicates. (Voir la page de référence prête à l’emploi : « Calcul du soutien public. »)
L’article 509(a)(3) couvre les « organisations de soutien » qui soutiennent d’autres organismes de bienfaisance publics, des unités gouvernementales et certaines autres organisations exonérées. Ils reçoivent le statut d’organisme de bienfaisance public en raison de cette relation, sans tenir compte de la source de leurs revenus. Le Congrès a récemment adopté d’importantes restrictions concernant les organisations de soutien. (Voir Ready Reference Page : Congress Passes Charitable Reforms, Approves Limited Giving Incentives. »)
Par conséquent, ce n’est pas 501(c)(3) contre 509(a)(1), mais 501(c)(3) et 509(a)(1).