Les fiducies sont couramment utilisées dans la planification successorale. Bien qu’ils existent en différentes variétés, certains facteurs communs de fiducie à prendre en compte comprennent l’utilisation d’une fiducie révocable par rapport à une fiducie irrévocable, ainsi que le fait que l’accord juridique soit une fiducie vivante ou testamentaire. Ces concepts jouent un rôle clé dans la façon dont la fiducie fonctionne dans le plan successoral d’une personne.
Pour des informations sur les bases de la fiducie, consultez notre article connexe, Les bases de la fiducie dans la planification successorale.
Fiducies révocables et fiducies irrévocables
Pourvu que vous compreniez les principes de base des fiducies, vous devrez envisager le type de fiducie qui répond le mieux à vos besoins.
Un facteur important à considérer est la flexibilité des dispositions d’une fiducie, mais cela doit être mis en balance avec vos objectifs en matière d’impôt sur le revenu et de succession. La complexité du code fiscal fait qu’il est presque impossible d’avoir son gâteau (ou de garder la main sur son argent) et de le manger aussi (le protéger des impôts.)
Une fiducie révocable est exactement ce que son nom indique : C’est une fiducie qui peut être modifiée ou révoquée par le concédant après sa création. En revanche, un trust irrévocable ne peut pas être modifié ou révoqué par le concédant après sa création.
Un trust révocable devient irrévocable au décès du concédant, puisque ce dernier ne peut plus modifier ou révoquer le trust.
Les fiducies conçues pour éviter les droits de succession fédéraux sont souvent rédigées pour être irrévocables (mais pas toujours, comme dans le cas de la fiducie de contournement), tandis que les fiducies conçues uniquement pour éviter le tribunal d’homologation sont fréquemment révocables. Cependant, il peut y avoir des conséquences importantes sur l’impôt sur le revenu en cours de route, il est donc important de travailler avec un professionnel pour éviter les mauvaises surprises.
Fiducies vivantes et fiducies testamentaires
En plus de la révocabilité, vous devrez considérer le moment du transfert et les implications associées.
Une fiducie vivante (parfois appelée fiducie entre vifs) est une fiducie créée par le constituant de son vivant, tandis qu’une fiducie testamentaire est une fiducie créée par le testament du constituant.
Seule une fiducie vivante financée évite le tribunal des successions. Dans une fiducie testamentaire, les biens doivent passer dans la fiducie par le biais du testament et, par conséquent, doivent passer par le processus du tribunal des successions.
De même, une fiducie vivante non financée n’existe techniquement pas jusqu’à ce qu’elle reçoive certains biens. Si vous tentez de créer une fiducie vivante mais que vous ne lui transférez aucun actif sauf par le biais de votre testament, les biens doivent passer par le tribunal d’homologation tout comme une fiducie testamentaire.
Éviter le tribunal d’homologation, ainsi que les coûts et les délais associés à ce processus, est un avantage distinct de la fiducie vivante. D’autre part, le financement de la fiducie vivante signifie que le constituant doit transférer des actifs dans la fiducie de son vivant, et prévoir la gestion de ces actifs par un fiduciaire. Cela crée ses propres fardeaux.
Ces fardeaux peuvent être allégés lorsque le concédant agit également en tant que fiduciaire. Cependant, dans certains cas, cela peut entraîner l’inclusion des actifs de la fiducie dans la succession imposable du concédant et avoir des conséquences sur l’impôt sur le revenu. Dans de nombreux cas, un avocat spécialisé en planification successorale peut structurer la fiducie afin d’éviter des résultats déplaisants.
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