Bevor ein Geschäftsinhaber auf der gepunkteten Linie für ein Leasing eines Fahrzeugs oder einer Ausrüstung unterschreibt, sollte er die Bedingungen sorgfältig lesen, um die steuerlichen Auswirkungen der Transaktion zu verstehen. Der spezifische Wortlaut und die Bedingungen des Vertrags können den Unterschied zwischen der Aktivierung eines Vermögenswerts oder dem direkten Abzug der Leasingzahlungen ausmachen. Daher kann die Bestimmung der Klassifizierung eines Leasingvertrags vor dessen Unterzeichnung ein entscheidendes Steuerplanungsinstrument sein. In diesem Artikel werden die steuerlichen Vorteile von Operating-Leasingverträgen im Vergleich zu Finanzierungsleasingverträgen detailliert erläutert.
Finanzierungsleasing
Für steuerliche Zwecke muss ein Leasingvertrag eines der folgenden Kriterien erfüllen, damit er als Finanzierungsleasing eingestuft wird:
- Am Ende des Leasingvertrags geht das Eigentum am Leasingobjekt vom Leasinggeber auf den Leasingnehmer über.
- Bei Beendigung des Leasingverhältnisses besteht eine Option zum Kauf des Leasingobjekts unter dem beizulegenden Zeitwert zum Zeitpunkt der Beendigung (die Option, das Leasingobjekt zum beizulegenden Zeitwert zu kaufen, stellt für dieses Kriterium kein Finanzierungsleasing dar)
- Die Laufzeit des Leasingverhältnisses beträgt mehr als 75 Prozent der Nutzungsdauer des Leasingobjekts
- Der Nettobarwert der künftigen Leasingzahlungen übersteigt 90 Prozent des beizulegenden Zeitwerts des Leasingobjekts zu Beginn.
Capital Lease – Beispiele
Nun lassen Sie uns einige grundlegende Beispiele für die oben genannten Kriterien betrachten, um ein klareres Bild dieser Regeln zu vermitteln
- Wenn der Geschäftsinhaber, der den Leasingvertrag unterzeichnet hat, am Ende der Laufzeit des Leasingvertrags Eigentümer des geleasten Objekts ist, dann ist der Leasingvertrag ein Capital Lease.
- Wenn der Geschäftsinhaber eine Option hat, das geleaste Objekt am Ende des Leasingverhältnisses für einen Betrag zu kaufen, der unter dem Marktwert zum Zeitpunkt des Ablaufs des Leasingverhältnisses liegt (sagen wir $1, um die Ausrüstung zu kaufen, die einen aktuellen Wert von $1.000 hat), dann ist das Leasing ein Finanzierungsleasing.
- Wenn die Laufzeit des Leasingvertrags 12 Jahre beträgt und die Nutzungsdauer des Leasingobjekts 15 Jahre beträgt (12 Jahre/15 Jahre = 80 %), dann ist das Leasing ein Finanzierungsleasing.
- Wenn der Gesamtbetrag der Leasingrate $10.000 beträgt und der Marktwert des geleasten Objekts $10.500 ($10.000/$10.500 = 95%), dann ist das Leasing ein Finanzierungsleasing.
Wenn das Leasing eines der oben genannten Kriterien erfüllt, dann ist es tatsächlich ein Finanzierungsleasing und sollte aktiviert und über die Nutzungsdauer abgeschrieben werden. Für buchhalterische und steuerliche Zwecke werden Capital Leases genauso behandelt wie finanzierte Immobilien.
Operating Lease
Wenn ein Leasingverhältnis nicht die Kriterien eines Capital Lease erfüllt, wird es automatisch als Operating Lease behandelt. Die Zahlungen aus diesem Leasing gelten als Betriebsausgaben und werden in der p&l erfasst, wenn sie gezahlt werden oder anfallen.
Sektion 179 und Bonusabschreibung
Der steuerliche Vorteil eines Capital Lease kommt oft in Form von beschleunigter Abschreibung. Sec. 179 und Bonusabschreibung ermöglicht es Unternehmen, einen größeren Abzug für Anlagen zu nehmen, unabhängig davon, ob die Anlage vollständig mit Bargeld bezahlt wird. Das bedeutet, dass ein Gerät, das während des Jahres geleast wurde, ganz oder teilweise vom Einkommen abgezogen werden kann, auch wenn nur wenige Leasingzahlungen geleistet wurden. Dies funktioniert gut für Unternehmen, die die Vorteile des Kaufs von Ausrüstung nutzen möchten, aber nicht die negativen Auswirkungen auf den Cashflow haben wollen.
Sektion 179 Geleaste Ausrüstung
Sie können bis zu $500,00 unter Sektion 179 für die meisten in Betrieb genommenen Immobilien in Steuerjahren ab 2016 abziehen. Wenn Sie im Laufe des Jahres mehr als ein qualifiziertes Objekt erwerben und in Betrieb nehmen, können Sie den Abzug nach Abschnitt 179 beliebig auf die Objekte aufteilen, solange der Gesamtabzug nicht mehr als 500.000 US-Dollar beträgt. Außerdem sind die Gesamtkosten, die Sie jedes Jahr abziehen können, nachdem Sie die Dollargrenze angewendet haben, wieder auf das zu versteuernde Einkommen begrenzt. In der Regel können Sie Section 179 nicht in Anspruch nehmen, wenn Sie einen Verlust aus dem operativen Geschäft haben.
Section 179 Leased Vehicles
Sie können bis zu $25.000 der Kosten für jedes schwere Sport Utility Vehicle (SUV) und bestimmte andere Fahrzeuge, die während des Steuerjahres in Betrieb genommen werden, absetzen. Diese Regel gilt in erster Linie für alle vierrädrigen Personenkraftwagen zwischen 6.000 und 14.000 Pfund Bruttofahrzeuggewicht. Die Grenze von $25.000 gilt jedoch nicht für alle Fahrzeuge. Im Folgenden finden Sie eine Liste von Fahrzeugen, die nicht der $25.000-Begrenzung unterliegen.
- Konstruiert für mehr als neun Passagiere hinter dem Fahrersitz,
- Ausgestattet mit einem Laderaum (entweder offen oder von einer Abdeckung umschlossen) von mindestens sechs Fuß Innenlänge, der vom Fahrgastraum aus nicht ohne weiteres zugänglich ist, oder
-
Mit einer integralen Verkleidung, die den Fahrerraum und die Ladevorrichtung vollständig umschließt, keine Sitzplätze hinter dem Fahrersitz hat und keinen Karosserieteil aufweist, der mehr als 30 Zoll über die Vorderkante der Windschutzscheibe hinausragt.
Steuervorteil von Operating-Leasing vs. Capital-Leasing – Überblick
Die Klassifizierung eines Capital-Leasing und eines Operating-Leasing kann erhebliche steuerliche Auswirkungen haben. Nicht alle Steuersituationen sind gleich, so dass Sie bestimmen müssen, welche Klassifizierung für Ihr Unternehmen am vorteilhaftesten ist. Es ist beispielsweise zu beachten, dass die Steuervorteile der beschleunigten Abschreibung und der Section 179 im Voraus in Anspruch genommen werden. Das bedeutet, dass bei zukünftigen steuerpflichtigen Einnahmen weniger Abzüge in Form von Abschreibungen vorgenommen werden müssen. Dies, sowie andere Faktoren, sollten bei der Entscheidung für das richtige Leasing für Ihr Unternehmen berücksichtigt werden.
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