Prima che un imprenditore firmi sulla linea tratteggiata per un leasing di un veicolo o di un’attrezzatura, dovrebbe leggere attentamente i termini per capire le implicazioni fiscali della transazione. La formulazione specifica e i termini del contratto potrebbero significare la differenza tra capitalizzare un’attività o prendere una deduzione diretta per i pagamenti del leasing. Pertanto, determinare la classificazione di un contratto di locazione prima che il contratto sia firmato può essere uno strumento cruciale di pianificazione fiscale. Questo articolo illustrerà in dettaglio il beneficio fiscale dei leasing operativi rispetto ai leasing di capitale.
Leasing di capitale
A fini fiscali, perché un leasing sia considerato un leasing di capitale deve soddisfare uno dei seguenti criteri:
- Al termine del leasing, la proprietà del bene affittato passa dal locatore al locatario.
- Al termine del contratto di locazione esiste un’opzione di acquisto del bene locato al di sotto del valore equo di mercato alla data di cessazione (l’opzione di acquisto del bene locato al suo valore equo di mercato non costituisce un leasing di capitale per questo criterio)
- La durata del contratto di locazione è superiore al 75% della vita utile del bene locato
- Il valore attuale netto dei futuri pagamenti di locazione supera il 90% del valore equo di mercato del bene locato all’inizio.
Locazione di capitale – Esempi
Ora guardiamo alcuni esempi di base dei criteri di cui sopra per dare un quadro più chiaro di queste regole
- Se il proprietario dell’azienda che ha firmato il contratto di locazione possiede la proprietà locata alla fine del periodo di locazione, allora il contratto di locazione è un contratto di locazione di capitale.
- Se il proprietario dell’azienda ha un’opzione di acquisto del bene affittato alla fine del contratto di locazione per un importo inferiore al valore di mercato alla data di scadenza del contratto di locazione (diciamo $1 per acquistare l’attrezzatura che ha un valore corrente di $1.000) allora il contratto di locazione è un contratto di locazione di capitale.
- Se la durata del leasing è di 12 anni e la vita utile del bene locato è di 15 anni (12 anni/15 anni = 80%) allora il leasing è un leasing di capitale.
- Se l’importo totale del capitale sul leasing è di $10.000 e il valore di mercato della proprietà affittata è di $10.500 ($10.000/$10.500 = 95%) allora il leasing è un leasing di capitale.
Se il leasing soddisfa uno dei criteri di cui sopra, allora è in effetti un leasing di capitale e dovrebbe essere capitalizzato e ammortizzato durante la sua vita utile. Ai fini contabili e fiscali, il leasing di capitale è trattato come una proprietà finanziata.
Leasing operativo
Se un leasing non soddisfa i criteri di un leasing di capitale allora è automaticamente trattato come un leasing operativo. I pagamenti di quel leasing sono considerati spese operative e sono registrati sul p&l quando vengono pagati o sostenuti.
Sezione 179 e ammortamento bonus
Il beneficio fiscale di un leasing di capitale spesso arriva sotto forma di ammortamento accelerato. La sezione 179 e l’ammortamento bonus permettono alle aziende di prendere una maggiore deduzione per i beni, indipendentemente dal fatto che il bene sia completamente pagato in contanti. Questo significa che un pezzo di attrezzatura che è stato affittato durante l’anno può essere completamente o parzialmente dedotto dal reddito anche se sono stati fatti solo pochi pagamenti di leasing. Questo funziona bene con le aziende che vogliono ottenere il beneficio dell’acquisto di attrezzature ma non vogliono l’impatto negativo sul flusso di cassa.
Sezione 179 Attrezzature in leasing
Si possono dedurre fino a $500,00 sotto la sezione 179 per la maggior parte delle proprietà messe in servizio negli anni fiscali a partire dal 2016. Se acquistate e mettete in servizio più di un articolo di proprietà qualificante durante l’anno, potete allocare la deduzione della sezione 179 tra gli articoli in qualsiasi modo, purché la deduzione totale non sia più di 500.000 dollari. Inoltre, il costo totale che potete dedurre ogni anno, dopo aver applicato il limite di dollari, è di nuovo limitato al reddito imponibile. Come regola generale non potete prendere la sezione 179 se avete una perdita dalle operazioni.
Sezione 179 Veicoli in leasing
Potete dedurre fino a $25.000 del costo di qualsiasi veicolo sportivo pesante (SUV) e certi altri veicoli messi in servizio durante l’anno fiscale. Questa regola si applica principalmente a qualsiasi veicolo passeggeri a 4 ruote tra 6.000 e 14.000 libbre di peso lordo del veicolo. Tuttavia, il limite di 25.000 dollari non si applica a tutti i veicoli. La seguente è una lista di veicoli che non sono soggetti alla limitazione di $25.000.
- Progettato per ospitare più di nove passeggeri dietro il sedile del conducente,
- Dotato di un vano di carico (aperto o chiuso da un coperchio) di almeno sei piedi di lunghezza interna che non è facilmente accessibile dal vano passeggeri, o
-
Che ha una copertura integrale che racchiude completamente il vano del conducente e il dispositivo di trasporto del carico, non ha posti a sedere dietro il sedile del conducente, e non ha una sezione della carrozzeria che sporge più di 30 pollici davanti al bordo anteriore del parabrezza.
Beneficio fiscale del leasing operativo rispetto al leasing di capitale – Panoramica
La classificazione di un leasing di capitale e un leasing operativo può avere implicazioni fiscali significative. Non tutte le situazioni fiscali sono uguali, quindi dovete determinare quale classificazione è più vantaggiosa per il vostro business. Per esempio, va notato che i benefici fiscali dell’ammortamento accelerato e della sezione 179 sono presi in anticipo. Questo significa che ci saranno meno deduzioni da prendere sul reddito imponibile futuro sotto forma di ammortamento. Questo, così come altri fattori, dovrebbe essere preso in considerazione quando si decide il leasing giusto per il vostro business.
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