Antes de qualquer proprietário de empresa assinar na linha pontilhada um contrato de arrendamento de um veículo ou equipamento, deve ler cuidadosamente os termos de modo a compreender as implicações fiscais da transacção. A redacção e termos específicos do contrato podem significar a diferença entre capitalizar um activo ou tomar uma dedução directa para os pagamentos do aluguer. Por conseguinte, determinar a classificação de um contrato de locação antes da sua assinatura pode ser um instrumento crucial de planeamento fiscal. Este artigo irá detalhar o benefício fiscal do arrendamento operacional versus arrendamento de capital.
Capital Lease
Para efeitos fiscais, para que um arrendamento seja considerado um arrendamento de capital deve satisfazer qualquer um dos seguintes critérios:
- No final do arrendamento, a propriedade do bem arrendado é transferida do locador para o locatário.
- No final do arrendamento existe uma opção de compra do imóvel arrendado abaixo do valor justo de mercado à data da rescisão (a opção de compra do imóvel arrendado pelo seu valor justo de mercado não constitui um arrendamento de capital para este critério)
- O prazo do arrendamento é superior a 75% da vida útil do imóvel arrendado
- O valor actual líquido dos pagamentos futuros do arrendamento excede 90% do valor justo de mercado do imóvel arrendado no início.
Capital Lease – Exemplos
Agora vamos olhar para alguns exemplos básicos dos critérios acima referidos para dar uma imagem mais clara destas regras
- Se o proprietário da empresa que assinou o arrendamento for proprietário do imóvel arrendado no final do prazo do arrendamento, então o arrendamento é um capital lease.
- Se o proprietário da empresa tiver a opção de comprar o imóvel arrendado no final do arrendamento por um montante inferior ao valor de mercado na data em que o arrendamento expira (digamos $1 para comprar o equipamento que tem um valor actual de $1.000) então o arrendamento é um aluguer de capital.
- Se o prazo do arrendamento for de 12 anos e a vida útil do imóvel arrendado for de 15 anos (12 anos/15 anos = 80%), então o arrendamento é um aluguer de capital.
- Se o montante total do capital do arrendamento for $10.000 e o valor de mercado do imóvel arrendado for $10.500 ($10.000/$10.500 = 95%) então o arrendamento é um aluguer de capital.
Se o arrendamento cumprir qualquer dos critérios acima mencionados então é de facto um aluguer de capital e deve ser capitalizado e depreciado ao longo da sua vida útil. Para fins contabilísticos e fiscais, os arrendamentos de capital são tratados da mesma forma que os bens financiados.
Operating Lease
Se um arrendamento não cumprir os critérios de um arrendamento de capital, então é automaticamente tratado como um arrendamento operacional. Os pagamentos desse arrendamento são considerados despesas operacionais e são registados no p&l quando pagos ou incorridos.
Secção 179 e Depreciação Bónus
O benefício fiscal de um arrendamento de capital vem muitas vezes sob a forma de depreciação acelerada. A secção 179 e a amortização bonificada permite às empresas fazer uma dedução maior para os activos, independentemente de o activo ser pago na totalidade com dinheiro. Isto significa que um equipamento que foi alugado durante o ano pode ser total ou parcialmente deduzido do rendimento, mesmo que apenas alguns pagamentos de arrendamento tenham sido efectuados. Isto funciona bem com empresas que querem obter o benefício da compra de equipamento mas não querem o impacto negativo no fluxo de caixa.
Secção 179 Equipamento Alugado
P>Pode deduzir até $500,00 ao abrigo da secção 179 para a maioria dos bens colocados em serviço em anos fiscais com início em 2016. Se comprar e colocar em serviço mais do que um bem imóvel em serviço durante o ano, pode alocar a dedução da secção 179 entre os bens de qualquer forma, desde que a dedução total não seja superior a $500.000. Além disso, o custo total que pode deduzir anualmente, depois de aplicar o limite do dólar, é novamente limitado ao rendimento tributável. Como regra geral, não pode tomar a secção 179 se tiver uma perda das operações.
Secção 179 Veículos Alugados
Pode deduzir até $25.000 do custo de qualquer veículo utilitário desportivo pesado (SUV) e alguns outros veículos colocados em serviço durante o ano fiscal. Esta regra aplica-se principalmente a qualquer veículo de passageiros de 4 rodas entre 6.000 e 14.000 libras de peso bruto do veículo. No entanto, o limite de $25.000 não se aplica a todos os veículos. Segue-se uma lista de veículos que não estão sujeitos ao limite de $25.000.
- Concebido para acomodar mais de nove passageiros atrás do lugar do condutor,
- Equipado com uma área de carga (aberta ou fechada por uma tampa) de pelo menos seis pés de comprimento interior que não é facilmente acessível a partir do compartimento de passageiros, ou
- p>Que tem um invólucro integral que envolve totalmente o compartimento do condutor e o dispositivo de transporte de carga, não tem assento atrás do banco do condutor, e não tem secção do corpo saliente mais de 30 polegadas à frente da borda dianteira do pára-brisas.
Vantagem fiscal do aluguer operacional vs aluguer de capital – Resumo
A classificação de um aluguer de capital e de um aluguer operacional pode ter implicações fiscais significativas. Nem todas as situações fiscais são iguais, pelo que deve determinar qual a classificação que é mais benéfica para o seu negócio. Por exemplo, é de notar que os benefícios fiscais da amortização acelerada e da secção 179 são tomados à partida. Isto significa que haverá menos deduções a assumir no futuro rendimentos tributáveis sob a forma de depreciação. Isto, bem como outros factores, deve ser tido em conta ao decidir sobre o arrendamento correcto para a sua empresa.
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