Avant qu’un propriétaire d’entreprise ne signe sur la ligne pointillée pour la location d’un véhicule ou d’un équipement, il doit lire attentivement les conditions afin de comprendre les implications fiscales de la transaction. Le libellé et les conditions spécifiques du contrat pourraient faire la différence entre la capitalisation d’un actif ou la déduction directe des paiements de location. Par conséquent, la détermination de la classification d’un bail avant sa signature peut être un outil de planification fiscale crucial. Cet article détaillera l’avantage fiscal des contrats de location simple par rapport aux contrats de location-acquisition.
Capital Lease
A des fins fiscales, pour qu’un contrat de location soit considéré comme un contrat de location-acquisition, il doit répondre à l’un des critères suivants :
- A la fin du contrat de location, la propriété du bien loué est transférée du bailleur au preneur.
- A la conclusion du bail, il existe une option d’achat du bien loué inférieure à la juste valeur marchande à la date de résiliation (l’option d’achat du bien loué à sa juste valeur marchande ne constitue pas un contrat de location-acquisition pour ce critère)
- La durée du bail est supérieure à 75 % de la durée de vie utile du bien loué
- La valeur actualisée nette des paiements de location futurs dépasse 90 % de la juste valeur marchande du bien loué au début.
Bail à capital – Exemples
Voyons maintenant quelques exemples de base des critères ci-dessus pour donner une image plus claire de ces règles
- Si le propriétaire de l’entreprise qui a signé le bail possède le bien loué à la fin de la durée du bail, alors le bail est un bail à capital.
- Si le propriétaire de l’entreprise a une option d’achat du bien loué à la fin du bail pour un montant inférieur à la valeur marchande à la date d’expiration du bail (disons 1 $ pour acheter l’équipement qui a une valeur actuelle de 1 000 $), alors le bail est un contrat de location-acquisition.
- Si la durée du bail est de 12 ans et que la durée de vie utile du bien loué est de 15 ans (12 ans/15 ans = 80 %), alors le bail est un contrat de location-acquisition.
- Si le montant total du principal du bail est de 10 000 $ et que la valeur marchande du bien loué est de 10 500 $ (10 000 $/10 500 $ = 95 %), alors le bail est un contrat de location-acquisition.
Si le bail répond à l’un des critères ci-dessus, alors il s’agit en fait d’un contrat de location-acquisition et il doit être capitalisé et amorti sur sa durée de vie utile. À des fins comptables et fiscales, les contrats de location-acquisition sont traités de la même manière que les biens financés.
Location opérationnelle
Si un contrat de location ne répond pas aux critères d’un contrat de location-acquisition, alors il est automatiquement traité comme une location opérationnelle. Les paiements de ce bail sont considérés comme des dépenses d’exploitation et sont enregistrés sur le p&l lorsqu’ils sont payés ou encourus.
Section 179 et amortissement bonifié
L’avantage fiscal d’un contrat de location-acquisition se présente souvent sous la forme d’un amortissement accéléré. La Sec 179 et le bonus d’amortissement permettent aux entreprises de bénéficier d’une déduction plus importante pour les actifs, indépendamment du fait que l’actif soit entièrement payé en espèces. Cela signifie qu’une pièce d’équipement louée au cours de l’année peut être entièrement ou partiellement déduite du revenu, même si seuls quelques paiements de location ont été effectués. Cela fonctionne bien avec les entreprises qui veulent obtenir l’avantage de l’achat d’équipement mais ne veulent pas l’impact négatif sur le flux de trésorerie.
Section 179 Équipement loué
Vous pouvez déduire jusqu’à 500 00 $ en vertu de l’article 179 pour la plupart des biens mis en service dans les années fiscales commençant en 2016. Si vous achetez et mettez en service plus d’un bien admissible au cours de l’année, vous pouvez répartir la déduction de l’article 179 entre les biens de n’importe quelle façon, tant que la déduction totale ne dépasse pas 500 000 $. En outre, le coût total que vous pouvez déduire chaque année, après avoir appliqué la limite en dollars, est à nouveau limité au revenu imposable. En règle générale, vous ne pouvez pas prendre la section 179 si vous avez une perte d’exploitation.
Section 179 Véhicules loués
Vous pouvez déduire jusqu’à 25 000 $ du coût de tout véhicule utilitaire sport (SUV) lourd et de certains autres véhicules mis en service pendant l’année fiscale. Cette règle s’applique principalement à toute voiture de tourisme à 4 roues dont le poids brut est compris entre 6 000 et 14 000 livres. Toutefois, la limite de 25 000 $ ne s’applique pas à tous les véhicules. Voici une liste de véhicules qui ne sont pas soumis à la limite de 25 000 $.
- Conçu pour accueillir plus de neuf passagers derrière le siège du conducteur,
- Équipé d’un espace de chargement (ouvert ou fermé par un capuchon) d’au moins six pieds de longueur intérieure qui n’est pas facilement accessible depuis l’habitacle, ou
-
Dont l’enceinte intégrale renferme entièrement le compartiment du conducteur et le dispositif de transport de charge, qui ne comporte pas de sièges à l’arrière du siège du conducteur et dont aucune section de la carrosserie ne fait saillie de plus de 30 pouces en avant du bord d’attaque du pare-brise.
Avantage fiscal des contrats de location simple par rapport aux contrats de location-acquisition – Aperçu
La classification d’un contrat de location-acquisition et d’un contrat de location simple peut avoir des répercussions fiscales importantes. Toutes les situations fiscales ne sont pas les mêmes et vous devez donc déterminer quelle classification est la plus avantageuse pour votre entreprise. Par exemple, il faut noter que les avantages fiscaux de l’amortissement accéléré et de l’article 179 sont pris d’emblée. Cela signifie qu’il y aura moins de déductions à prendre sur le futur revenu imposable sous forme d’amortissement. Ce facteur, ainsi que d’autres, doit être pris en compte pour décider du bon contrat de location pour votre entreprise.
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