Voordat een bedrijfseigenaar op de stippellijn tekent voor de leasing van een voertuig of uitrusting, moet hij de voorwaarden zorgvuldig lezen om de fiscale gevolgen van de transactie te begrijpen. De specifieke bewoordingen en voorwaarden van het contract kunnen het verschil betekenen tussen het activeren van een actief of het direct in mindering brengen van de leasebetalingen. Daarom kan het bepalen van de classificatie van een leaseovereenkomst vóór de ondertekening van de leaseovereenkomst een cruciaal hulpmiddel zijn voor belastingplanning. In dit artikel wordt nader ingegaan op de fiscale voordelen van operationele lease versus kapitaallease.
Kapitaallease
Om fiscaal als kapitaallease te worden aangemerkt, moet een lease aan een van de volgende criteria voldoen:
- Aan het einde van de lease gaat de eigendom van het geleasede goed over van de lessor naar de lessee.
- Bij het einde van de lease-overeenkomst bestaat er een optie om het geleasede goed te kopen onder de reële marktwaarde op de datum van beëindiging (de optie om het geleasede goed te kopen tegen de reële marktwaarde vormt geen kapitaallease voor dit criterium)
- De looptijd van de lease-overeenkomst bedraagt meer dan 75% van de gebruiksduur van het geleasede goed
- De netto contante waarde van de toekomstige leasebetalingen bedraagt meer dan 90% van de reële marktwaarde van het geleasede goed bij de aanvang.
Capital Lease – Voorbeelden
Laten we nu eens kijken naar een aantal basisvoorbeelden van bovenstaande criteria om een duidelijker beeld van deze regels te geven
- Als de bedrijfseigenaar die de leaseovereenkomst heeft ondertekend, aan het einde van de leaseperiode eigenaar is van het geleasede object, dan is de lease een capital lease.
- Als de bedrijfseigenaar een optie heeft om het geleasede goed aan het einde van de leaseperiode te kopen voor een bedrag dat lager is dan de marktwaarde op de datum waarop de lease afloopt (laten we zeggen $ 1 om de apparatuur te kopen die een huidige waarde van $ 1.000 heeft), dan is de lease een kapitaallease.
- Als de leaseperiode 12 jaar is en de nuttige levensduur van het geleasede goed 15 jaar is (12 jaar/15 jaar = 80%), dan is de lease een kapitaallease.
- Als de totale hoofdsom van de lease $10.000 bedraagt en de marktwaarde van het geleasede goed $10.500 ($10.000/$10.500 = 95%), dan is de lease een kapitaallease.
Als de lease aan een van de bovenstaande criteria voldoet, is het in feite een kapitaallease en moet deze worden geactiveerd en afgeschreven over de nuttige levensduur ervan. Voor boekhoudkundige en fiscale doeleinden worden kapitaalleases op dezelfde manier behandeld als gefinancierde onroerende zaken.
Operating Lease
Als een lease niet aan de criteria van een kapitaallease voldoet, wordt deze automatisch behandeld als een operationele lease. De betalingen uit die lease worden beschouwd als bedrijfskosten en worden opgenomen in de p&l wanneer ze worden betaald of gedaan.
Sectie 179 en bonusafschrijving
Het belastingvoordeel van een kapitaallease komt vaak in de vorm van versnelde afschrijving. Met Sec 179 en bonusafschrijving kunnen bedrijven een grotere aftrekpost voor activa nemen, ongeacht of het actief volledig met contant geld is betaald. Dit betekent dat een apparaat dat in de loop van het jaar werd geleased, geheel of gedeeltelijk kan worden afgetrokken van het inkomen, zelfs als er slechts een paar leasebetalingen zijn gedaan. Dit werkt goed voor bedrijven die het voordeel van de aankoop van apparatuur willen hebben, maar niet de negatieve impact op de cashflow willen.
Section 179 Leased Equipment
U kunt tot $ 500,00 aftrekken onder sectie 179 voor de meeste goederen die in gebruik zijn genomen in belastingjaren die beginnen in 2016. Als u in de loop van het jaar meer dan één in aanmerking komend goed aanschaft en in gebruik neemt, kunt u de aftrek van sectie 179 op elke gewenste manier onder de goederen verdelen, zolang de totale aftrek niet meer dan $ 500.000 bedraagt. Bovendien wordt de totale kostprijs die u elk jaar kunt aftrekken, nadat u de dollarlimiet hebt toegepast, opnieuw beperkt tot het belastbaar inkomen. Als algemene regel geldt dat u sectie 179 niet kunt nemen als u een verlies uit bedrijfsactiviteiten hebt.
Sectie 179 Geleasde voertuigen
U kunt tot $ 25.000 van de kosten van een zwaar sport utility voertuig (SUV) en bepaalde andere voertuigen die in de loop van het belastingjaar in gebruik zijn genomen, aftrekken. Deze regel is voornamelijk van toepassing op 4-wielige personenvoertuigen met een brutogewicht tussen 6.000 en 14.000 pond. De limiet van 25.000 dollar geldt echter niet voor alle voertuigen. Hieronder volgt een lijst van voertuigen die niet onder de $ 25.000 limiet vallen.
- Ontworpen om plaats te bieden aan meer dan negen passagiers achter de bestuurdersstoel,
- Uitgerust met een laadruimte (open of afgesloten door een kap) van ten minste 2,5 meter binnenlengte die niet gemakkelijk toegankelijk is vanuit de passagiersruimte, of
-
die een integrale behuizing heeft die de bestuurdersruimte en de voorziening voor ladingdragers volledig omsluit, geen zitplaatsen achter de bestuurderszitplaats heeft en geen carrosseriesegment heeft dat meer dan 30 inches vóór de voorrand van de voorruit uitsteekt.
Fiscale voordelen van operationele leases versus kapitaalleases – Overzicht
De classificatie van een kapitaallease en een operationele lease kan aanzienlijke fiscale gevolgen hebben. Niet alle fiscale situaties zijn hetzelfde, dus u moet bepalen welke classificatie voor uw bedrijf het voordeligst is. Zo moet bijvoorbeeld worden opgemerkt dat de belastingvoordelen van versnelde afschrijving en sectie 179 vooraf worden opgenomen. Dit betekent dat er minder aftrekposten zullen zijn voor toekomstige belastbare inkomsten in de vorm van afschrijvingen. Dit, evenals andere factoren, moet in aanmerking worden genomen bij de beslissing over de juiste lease voor uw bedrijf.
Volg deze links voor meer artikelen over boekhouding en fiscaal beleid.