Antes de que cualquier propietario de una empresa firme en la línea de puntos un contrato de arrendamiento de un vehículo o de un equipo, debería leer detenidamente las condiciones para comprender las implicaciones fiscales de la transacción. La redacción y los términos específicos del contrato podrían significar la diferencia entre capitalizar un activo o tomar una deducción directa por los pagos de arrendamiento. Por lo tanto, determinar la clasificación de un arrendamiento antes de firmarlo puede ser una herramienta de planificación fiscal crucial. Este artículo detallará el beneficio fiscal de los arrendamientos operativos frente a los arrendamientos de capital.
Arrendamiento de capital
A efectos fiscales, para que un arrendamiento se considere de capital debe cumplir alguno de los siguientes criterios:
- Al final del arrendamiento, la propiedad del bien arrendado se transfiere del arrendador al arrendatario.
- Al término del arrendamiento existe una opción de compra del bien arrendado por debajo del valor justo de mercado en la fecha de terminación (la opción de compra del bien arrendado a su valor justo de mercado no constituye un arrendamiento de capital para este criterio)
- El plazo del arrendamiento es superior al 75 por ciento de la vida útil del bien arrendado
- El valor neto actual de los pagos futuros del arrendamiento supera el 90% del valor justo de mercado del bien arrendado al inicio.
Arrendamiento de capital – Ejemplos
Ahora veamos algunos ejemplos básicos de los criterios anteriores para dar una imagen más clara de estas reglas
- Si el propietario del negocio que firmó el arrendamiento es dueño de la propiedad arrendada al final del plazo del arrendamiento, entonces el arrendamiento es un arrendamiento de capital.
- Si el propietario del negocio tiene una opción de compra de la propiedad arrendada al final del arrendamiento por una cantidad inferior al valor de mercado en la fecha de vencimiento del arrendamiento (digamos 1$ para comprar el equipo que tiene un valor actual de 1.000$) entonces el arrendamiento es un arrendamiento de capital.
- Si el plazo del arrendamiento es de 12 años y la vida útil del bien arrendado es de 15 años (12 años/15 años = 80%) entonces el arrendamiento es un arrendamiento de capital.
- Si el importe total del principal del arrendamiento es de 10.000 dólares y el valor de mercado de la propiedad arrendada es de 10.500 dólares (10.000 dólares/ 10.500 dólares = 95%) entonces el arrendamiento es un arrendamiento de capital.
Si el arrendamiento cumple cualquiera de los criterios anteriores entonces es de hecho un arrendamiento de capital y debe ser capitalizado y amortizado durante su vida útil. A efectos contables y fiscales, los arrendamientos de capital se tratan de la misma manera que los bienes financiados.
Arrendamiento operativo
Si un arrendamiento no cumple los criterios de un arrendamiento de capital, entonces se trata automáticamente como un arrendamiento operativo. Los pagos de ese arrendamiento se consideran gastos operativos y se registran en la p&l cuando se pagan o se incurren.
Sección 179 y depreciación de bonificación
El beneficio fiscal de un arrendamiento de capital a menudo viene en forma de depreciación acelerada. La sección 179 y la depreciación de bonificación permiten a las empresas tomar una mayor deducción para los activos, independientemente de si el activo se paga totalmente con dinero en efectivo. Esto significa que una pieza de equipo que fue arrendada durante el año puede ser deducida total o parcialmente contra los ingresos, incluso si sólo se hicieron unos pocos pagos de arrendamiento. Esto funciona bien con las empresas que quieren obtener el beneficio de la compra de equipos, pero no quieren el impacto negativo en el flujo de caja.
Equipos arrendados de la sección 179
Usted puede deducir hasta $ 500,00 bajo la sección 179 para la mayoría de los bienes puestos en servicio en los años fiscales que comienzan en 2016. Si usted compra y pone en servicio más de un elemento de la propiedad que califica durante el año, puede asignar la deducción de la sección 179 entre los elementos de cualquier manera, siempre y cuando la deducción total no sea más de $ 500,000. Además, el coste total que puede deducir cada año, después de aplicar el límite en dólares, está limitado de nuevo a la renta imponible. Como regla general, usted no puede tomar la sección 179 si tiene una pérdida de las operaciones.
Sección 179 Vehículos arrendados
Usted puede deducir hasta $ 25.000 del costo de cualquier vehículo deportivo utilitario pesado (SUV) y ciertos otros vehículos puestos en servicio durante el año fiscal. Esta norma se aplica principalmente a cualquier vehículo de pasajeros de 4 ruedas con un peso bruto de entre 6.000 y 14.000 libras. Sin embargo, el límite de 25.000 dólares no se aplica a todos los vehículos. La siguiente es una lista de vehículos que no están sujetos a la limitación de $25,000.
- Diseñados para albergar a más de nueve pasajeros detrás del asiento del conductor,
- Equipados con un área de carga (ya sea abierta o cerrada por una tapa) de al menos seis pies de longitud interior que no es fácilmente accesible desde el compartimiento de pasajeros, o
-
Que disponga de un cerramiento integral que encierre completamente el compartimento del conductor y el dispositivo de transporte de carga, que no tenga asientos hacia atrás del asiento del conductor y que no tenga ninguna sección de la carrocería que sobresalga más de 30 pulgadas por delante del borde delantero del parabrisas.
Beneficios fiscales del arrendamiento operativo frente al arrendamiento de capital – Visión general
La clasificación de un arrendamiento de capital y un arrendamiento operativo puede tener importantes implicaciones fiscales. No todas las situaciones fiscales son iguales, por lo que debe determinar qué clasificación es más beneficiosa para su negocio. Por ejemplo, hay que tener en cuenta que los beneficios fiscales de la depreciación acelerada y la sección 179 se toman por adelantado. Esto significa que habrá menos deducciones que tomar en los futuros ingresos gravables en forma de depreciación. Esto, al igual que otros factores, debe tenerse en cuenta a la hora de decidir el arrendamiento adecuado para su negocio.
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