Przed złożeniem podpisu na umowie leasingu pojazdu lub sprzętu, każdy właściciel firmy powinien dokładnie zapoznać się z jej warunkami, aby zrozumieć implikacje podatkowe tej transakcji. Konkretne sformułowania i warunki umowy mogą oznaczać różnicę pomiędzy kapitalizacją aktywów a bezpośrednim odliczeniem opłat leasingowych. Dlatego też określenie klasyfikacji leasingu przed jego podpisaniem może być istotnym narzędziem planowania podatkowego. W tym artykule przedstawimy korzyści podatkowe wynikające z leasingu operacyjnego i kapitałowego.
Leasing kapitałowy
Dla celów podatkowych, aby leasing mógł być uznany za leasing kapitałowy, musi spełniać którekolwiek z poniższych kryteriów:
- Na koniec leasingu własność przedmiotu leasingu przechodzi z leasingodawcy na leasingobiorcę.
- Na zakończenie leasingu istnieje opcja wykupu przedmiotu leasingu poniżej godziwej wartości rynkowej na dzień zakończenia leasingu (opcja wykupu przedmiotu leasingu po jego godziwej wartości rynkowej nie stanowi leasingu kapitałowego na potrzeby tego kryterium)
- Termin leasingu przekracza 75% okresu użytkowania przedmiotu leasingu
- Bieżąca wartość netto przyszłych opłat leasingowych przekracza 90% godziwej wartości rynkowej przedmiotu leasingu na dzień rozpoczęcia leasingu.
Leasing kapitałowy – przykłady
Spójrzmy teraz na kilka podstawowych przykładów powyższych kryteriów, aby dać jaśniejszy obraz tych zasad
- Jeśli właściciel firmy, który podpisał umowę leasingową, jest właścicielem przedmiotu leasingu na koniec okresu leasingu, to leasing jest leasingiem kapitałowym.
- Jeśli właściciel firmy ma opcję zakupu przedmiotu leasingu na koniec okresu leasingu za kwotę mniejszą niż wartość rynkowa w dniu wygaśnięcia leasingu (powiedzmy 1$ na zakup sprzętu, który ma aktualną wartość 1000$), to leasing jest leasingiem kapitałowym.
- Jeśli okres leasingu wynosi 12 lat, a okres użytkowania przedmiotu leasingu 15 lat (12 lat/15 lat = 80%), to leasing jest leasingiem kapitałowym.
- Jeśli całkowita kwota kapitału leasingu wynosi 10 000 USD, a wartość rynkowa przedmiotu leasingu wynosi 10 500 USD (10 000 USD/ 10 500 USD = 95%), to leasing jest leasingiem kapitałowym.
Jeśli leasing spełnia którekolwiek z powyższych kryteriów, to w rzeczywistości jest leasingiem kapitałowym i powinien być kapitalizowany i amortyzowany przez okres użytkowania. Dla celów księgowych i podatkowych leasing kapitałowy jest traktowany tak samo jak finansowanie nieruchomości.
Leasing operacyjny
Jeśli leasing nie spełnia kryteriów leasingu kapitałowego, to jest automatycznie traktowany jako leasing operacyjny. Opłaty z tytułu tego leasingu są uznawane za koszty operacyjne i są ujmowane w księgach rachunkowych w momencie zapłaty lub poniesienia.
Sekcja 179 i amortyzacja bonusowa
Korzyść podatkowa z leasingu kapitałowego często występuje w postaci przyspieszonej amortyzacji. Sekcja 179 i amortyzacja bonusowa pozwala firmom na skorzystanie z większego odliczenia za aktywa, niezależnie od tego, czy aktywa są w pełni opłacone gotówką. Oznacza to, że sprzęt, który był leasingowany w ciągu roku, może być w całości lub częściowo odliczony od dochodu, nawet jeśli dokonano tylko kilku płatności leasingowych. To działa dobrze dla firm, które chcą uzyskać korzyści z zakupu sprzętu, ale nie chcą negatywnego wpływu na przepływ gotówki.
Sekcja 179 Leasingowany sprzęt
Możesz odliczyć do $500,00 w ramach sekcji 179 dla większości nieruchomości oddanych do użytku w latach podatkowych rozpoczynających się w 2016 roku. Jeśli zakupisz i oddasz do użytku więcej niż jedną pozycję kwalifikującej się nieruchomości w ciągu roku, możesz rozdzielić odliczenie z sekcji 179 pomiędzy pozycje w dowolny sposób, tak długo, jak całkowite odliczenie nie przekroczy $500,000. Dodatkowo, całkowity koszt, który możesz odliczyć każdego roku, po zastosowaniu limitu dolarowego, jest ponownie ograniczony do dochodu podlegającego opodatkowaniu. Ogólna zasada mówi, że nie możesz skorzystać z sekcji 179, jeśli masz stratę z działalności operacyjnej.
Sekcja 179 Leasingowane pojazdy
Możesz odliczyć do $25,000 kosztów każdego ciężkiego pojazdu sportowo-użytkowego (SUV) i niektórych innych pojazdów oddanych do użytku w roku podatkowym. Zasada ta odnosi się przede wszystkim do wszelkich czterokołowych pojazdów osobowych o masie całkowitej od 6,000 do 14,000 funtów. Jednakże limit $25,000 nie dotyczy wszystkich pojazdów. Poniżej znajduje się lista pojazdów, które nie podlegają ograniczeniu $25,000.
- Zaprojektowany, aby pomieścić więcej niż dziewięciu pasażerów za siedzeniem kierowcy,
- Wyposażony w przestrzeń ładunkową (otwartą lub zamkniętą pokrywą) o długości wewnętrznej co najmniej sześciu stóp, która nie jest łatwo dostępna z przedziału pasażerskiego, lub
-
Mający integralną obudowę w pełni osłaniającą kabinę kierowcy i urządzenie do przewożenia ładunku, nieposiadający miejsc siedzących za siedzeniem kierowcy i nieposiadający żadnej części nadwozia wystającej na więcej niż 30 cali przed krawędź czołową szyby przedniej.
Korzyści podatkowe z leasingu operacyjnego i kapitałowego – przegląd
Klasyfikacja leasingu kapitałowego i operacyjnego może mieć znaczące implikacje podatkowe. Nie wszystkie sytuacje podatkowe są takie same, więc należy ustalić, jaka klasyfikacja jest najbardziej korzystna dla naszej firmy. Na przykład, należy zauważyć, że korzyści podatkowe wynikające z przyspieszonej amortyzacji i sekcji 179 są pobierane z góry. Oznacza to, że w przyszłości będzie mniej odliczeń od dochodu do opodatkowania w postaci amortyzacji. To, jak również inne czynniki, powinny być brane pod uwagę przy podejmowaniu decyzji o odpowiednim leasingu dla Twojej firmy.
Podążaj za tymi linkami, aby uzyskać więcej artykułów na temat rachunkowości i polityki podatkowej.